Когда уплачивается минимальный налог?

Если налогоплательщики, выбрали объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных за год доходов, вместо уплаты этого налога они должны уплатить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщики могут включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Налоговой базой в целях расчета минимального налога являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Сумма минимального налога (МН) исчисляется и уплачивается за налоговый период (календарный год) исходя из налоговой базы (НБ), исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода и ставки налога - 1%.

МН = НБ x 1%,

Обращаем внимание! Рассчитывать и уплачивать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не нужно.

ПРИМЕР: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), за налоговый период получила доходы в размере 25 340 334 руб., а ее расходы составили 24 985 000 руб.

1.Налоговая база по налогу равна 355 334 руб. (25 340 334 руб. -24 985 000 руб.).

2. Сумма налога составит 53 300,1 руб. (355 334 руб. x 15%).

3. Сумма минимального налога составит 253 403,3 руб. (25 340 334 руб. x 1%).

4. Сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше минимального налога (53 300,1 руб. < 253 403,3 руб.).

5. Организация должна уплатить в бюджет минимальный налог в размере 253 403,3 руб.