Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Функционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридической ответственности. Российское законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой, в том числе налоговой, ответственности за совершение различных видов нарушений законодательства о налогах и сборах.
Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налогового правонарушения, обладает рядом общих признаков, характерных для любого из видов юридической ответственности: она является средством охраны правопорядка; состоит в применении мер государственного принуждения; наступает за нарушение правовых норм; наступает на основе норм права; является следствием виновного деяния; заключается в применении санкций и связана с отрицательными последствиями материального или морального характера, которые нарушитель должен претерпеть; реализуется в соответствующих процессуальных формах.
Вместе с тем налоговая ответственность характеризуется и рядом специфических черт, которые можно свести к следующему: основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение; наступление ответственности урегулировано нормами налогового права; ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкции (штрафы, пеня); законодательство предусматривает особый порядок привлечения к ответственности, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации; субъектами данной ответственности являются налогоплательщики и иные обязанные лица; к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекаются налоговые, таможенные органы, органы налоговой полиции и их должностные лица.
В соответствии с налоговым законодательством должностные лица и граждане, виновные в нарушении законодательства о налогах и сборах, привлекаются в установленном порядке помимо налоговой к административной, уголовной, дисциплинарной и материальной ответственности.
Уголовная ответственность, в том числе и за нарушения налогового законодательства, характеризуется следующими специфическими чертами:
- субъектами уголовной ответственности являются только граждане;
- уголовная ответственность осуществляется только в судебном порядке;
- она вытекает из норм уголовного, уголовно-процессуального и уголовно-исполнительного права;
- она применяется за наиболее опасные общественные деяния - преступления.
Дисциплинарная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется в случае нарушения работником организации трудовой или служебной дисциплины. Привлечение к дисциплинарной ответственности осуществляет администрация в соответствии с Кодексом законов о труде Российской Федерации. В сфере налогообложения вопрос о дисциплинарной ответственности наиболее актуален в отношении сотрудников налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и налоговой полиции, которые являются государственными служащими.
-
Содержание
- Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- Функции налогов.
- Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- Виды налогов и основания их классификации.
- Понятие и значение элементов закона о налоге.
- Обязательные элементы закона о налоге.
- Факультативные элементы закона о налоге.
- Понятие, предмет и метод налогового права.
- Принципы (основные начала) налогового права.
- Источники налогового права.
- Особенности введения в действие актов законодательства о налогах и сборах.
- Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- Принятие и введение в действие законов о налогах и сборах.
- Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- Понятие и основные параметры налоговой системы.
- Принципы организации и функционирования налоговой системы.
- Система налогов и сборов.
- Федеральные налоги.
- Региональные налоги.
- Местные налоги.
- Понятие и виды налоговых льгот.
- Изменение срока уплаты налогов.
- Специальные налоговые режимы.
- Правое положение налогоплательщиков.
- Налогообложение иностранных физических и юридических лиц.
- Налоговые агенты, их права и обязанности.
- Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.
- Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
- Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени.
- Правовой механизм избежания двойного налогообложения.
- Налоговая оптимизация, ее пределы.
- Меры принудительного исполнения налоговой обязанности.
- Понятие и состав налоговых администраций.
- Полномочия Министерства финансов в налоговой сфере.
- Понятие, содержание, формы и методы налогового контроля.
- Учет налогоплательщиков.
- Порядок проведения выездных налоговых проверок.
- Оформление результатов налоговых проверок.
- Налоговая тайна.
- Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Освобождение от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- Налоговые правонарушения.
- Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- Налоговые споры, их классификация.
- Подведомственность и подсудность налоговых споров.
- Административный порядок обжалования действий налоговых органов.
- Обжалование действий налоговых органов в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.