Акцизы: сущность, налогоплательщики, порядок исчисления

8. Виды ставок, порядок исчисления акцизов

Налогообложение подакцизных товаров (кроме спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
	с 01.01.2012 по 30.06.2012.	с 01.07.2012 по 31.12.2012.	с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	610 руб. за 1 кг	680 руб. за 1 кг	1000 руб. за 1 кг
Сигары	36 руб. за 1 штуку	40 руб. за 1 штуку	58 руб. за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	530 руб. за 1000 штук	590 руб. за 1000 штук	870 руб. за 1000 штук
Сигареты, папиросы	360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук	390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук	550 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5	7 725 руб. за 1 тонну	8 225 руб. за 1 тонну	10 100 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 3	7 382 руб. за 1 тонну	7 882 руб. за 1 тонну	9 750 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 4	6 822 руб. за 1 тонну	6 822 руб. за 1 тонну	8 560 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 5	6 822 руб. за 1 тонну	5 143 руб. за 1 тонну	5 143 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5	4 098 руб. за 1 тонну	4 300 руб. за 1 тонну	5 860 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 3	3 814 руб. за 1 тонну	4 300 руб. за 1 тонну	5 860 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 4	3 562 руб. за 1 тонну	3 562 руб. за 1 тонну	4 934 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 5	3 562 руб. за 1 тонну	2 962 руб. за 1 тонну	4 334 руб. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	6 072 руб. за 1 тонну	6 072 руб. за 1 тонну	7 509 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	7 824 руб. за 1 тонну	7 824 руб. за 1 тонну	9 617 руб. за 1 тонну

Налогообложение этилового спирта, а также алкогольной продукции с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
	с 01.01.2012 по 30.06.2012.	с 01.07.2012 по 31.12.2012.	с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ).	37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.	44 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.	59 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта	300 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта	270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята	6 рублей за 1 литр	6 рублей за 1 литр	7 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские)	22 рубля за 1 литр	22 рубля за 1 литр	24 рубля за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	0 рублей за литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта	12 рублей за 1 литр	12 рублей за 1 литр	15 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	21 рубль за 1 литр	21 рубль за 1 литр	26 рублей за 1 литр

Порядок исчисления акциза

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические), налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах), налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Содержание