attachments_18-04-2011_16-43-45 / налоги - перепод

Система налогообложения - принципы

Межнациональные принципы построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства:

1) принцип равномерности требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно тем доходам, которые они получают под покровительством этого правительства. Данное правило называют еще принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения;

2) принцип определенности гласит, что точные суммы, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

3) принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика, то есть государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода;

4) принцип экономности означает необходимость сокращения издержек взимания налогов: расходы по сбору налогов должны быть минимальными [18, с. 57].

Кроме этих классических принципов со временем сложился комплекс требований (принципов), предъявляемых как со стороны государства, так и со стороны плательщиков:

- принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

- однократность обложения одного и того же объекта за определенный период;

- стабильность налоговой системы в течение длительного периода времени;

- оптимальность налоговых изъятий, то есть обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц [32, с. 33].

Вторая сфера принципов налогообложения включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Что касается налоговой системы Республики Беларусь, то в ней имеются характерные для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве [32, с. 34].

В частности, не допускается установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства; не допускается вводить налоги, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств, или затруднять законную деятельность налогоплательщиков; не допускается устанавливать дополнительные налоги или повышенные либо дифференцированные ставки налогов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, гражданства физического лица [18, с. 59].

Перечисленные принципы налогообложения были учтены при формировании налоговой системы Беларуси, адекватной рыночным преобразованиям. В течение последних лет серьезные изменения вносились в механизм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип определенности: вносимые изменения утверждались законодательными актами задним числом [16, с. 44].

Применяют следующие методы уплаты налога:

- наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;

- безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

Налоги └Лекции

Курс лекций по налогам в РБ.

ЮЛ - юридическое лицо; ИП - индивидуальный предприниматель; ЗП - заработная плата, ФОТ - фонд оплаты труда; МЗП - минимальная ЗП.

Наименование Налога	Платель- щик	% ставка	Источник уплаты	Бух. учет			Срок
Наименование Налога	Платель- щик	% ставка	Источник уплаты	Д	К	Расчет		Уплата
1	2	3	4	5	6	7		8
Налоги относимые на с/с
1 Отчисления в ФСЗН	ЮЛ	35% от фонда ЗП	Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле (44)	20 (25) (26) (44)	69	Еже- квартально до 12 числа месяца, следующего за отчетным кварталом		Ежемесячно совпадает со сроком получения ЗП
	ИП	35% от фонда ЗП	Расходы	-	-	Еже- квартально
	Граждане	1% от начисленной ЗП	Начислен- ная ЗП	70	69	Вместе с ЮЛ
2 Единый платеж от ФОТ 1) Чрезвычайный 4%, 2) Отчисления в фонд занятости 1% (чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2002 году единым платежом)	ЮЛ	5% от ФОТ (4% - чрезвычай- ный; 1% - в фонд занятости)	Налог относится на с/с или издержки обращения в торговле	20 (25) (26) (44)	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно, совпадает со сроком получения ЗП (до 22 числа месяца, следующего за отчетным)
	ИП	1% от ФОТ наемной силы	Доход ИП	-	-	Ежемесячно		Ежемесячно, совпадает со сроком получения ЗП
3 Земельный налог	ЮЛ и ИП	% перечня, (зависит от места нахождения земельного участка и кадастровой оценки земли по плодородию)	Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле	20 (26) (44)	68	Ежегодно до 1 марта		15,04 15,07 15,09
3 Земельный налог	Граждане		Личный доход гражданина	-	-	Ежегодно присылают квитанцию		До 15 ноября без пени
4 Экологический (Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников)	ЮЛ и ИП	Согласно перечню установлен- ному Совмином	В пределах лимитов налог относится на с/с (для автотранспорта лимиты не устанавли- ваются)	В пре- делах лимитов 20 (26) (44)	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
		Согласно перечню установлен- ному Совмином	Сверх лимитов из чистой прибыли в 15 кратном размере	Сверх лимитов 81.2	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
За добычу полезных ископаемых		Согласно перечню, установлен- ному Совмином	В пределах лимитов налог относится на с/с (для автотранспорта лимиты не устанавливаются)	В пре- делах лимитов 20 (26)	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
За добычу полезных ископаемых		Согласно перечню, установлен- ному Совмином	Сверх лимитов уплачи- вается из чистой прибыли в 10 кратном размере	Сверх лимитов 81.2	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
За переработку нефтепродуктов	ЮЛ	1 евро за 1 т. переработанных нефтепродуктов	На с/с	20 (26)	68	-\|\|-		-\|\|-
5 Таможенная пошлина	ЮЛ и ИП	Согласно перечня, установлен- ного Совмином	Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле	44	68	-		В момент прохождения товара через таможенную территорию
Налоги, включаемые в отпускную цену
6 Налог с продаж (местный налог)	ЮЛ и ИП, реализую- щие в розницу винно-водочные, табачные и ювелирные изделия	5% от выручки	Включается в отпускную цену. (При исчислении налогов от выручки считается самым первым)	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
7 НДС	ЮЛ и ИП с оборотом > 3000 МЗП	0, 10%, 20% 9,09% (штрафные санкции); 16,6%	Включается в отпускную цену. При исчислении налогов от выручки считается вторым	НДС от реали- зации 46 (47) (48)	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным (есть исключения)
				НДС при при- обрете- нии цен- ностей 18	60
				НДС к зачету (или к вычету) 68	18.2 (51)
8 С/х налог (Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых в 2002 году единым платежом)	ЮЛ	2% от выручки без НДС. Для торговых и торгово-закупочных предприятий от валового дохода без НДС	Включается в отпускную цену	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
9 Местные целевые сборы (Целевой сбор на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2002 году единым платежом)	ЮЛ	2,5% от выручки - НДС - с/х налог. Для торговых и торогово-закупочных предприятий от валового дохода - НДС - с/х налог	Включается в отпускную цену	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
10 Налог на топливо	ЮЛ и ИП (импортеры и про- изводители авто- мобилей, топлива)	20% от выручки без НДС	Включается в отпускную цену	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
11 Акцизы	ЮЛ и ИП импортеры и про- изводители подакцизной продукции	Согласно перечня, установлен- ного Совмином	Включается в отпускную цену	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Не позднее чем на 3-й день после получения выручки, но не позднее 60 дней после отгрузки
Налоги на прибыль
12 Недвижимость	ЮЛ и ИП	1% в год от остаточной стоимости основных производ- ственных и непроизвод- ственных фондов и 1% от стоимости незавершен- ного сверх- нормативного строительства	Балансовая прибыль, (по незавершен- ному строитель- ству - чистая прибыль)	81.1 (81.2)	68	Еже- квартально до 20 числа месяца первого в отчетном квартале		Ежемесячно до 22 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной сумы
12 Недвижимость	Граждане	0,1%	Собственные средства (личный доход)	-	-	Присылают извещение		До 15 ноября
13 Налог на прибыль	ЮЛ	В 2002 году 24%, 15% платят предприятия...	Балансовая прибыль	81.1	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным
14 Налог на доходы	ЮЛ Граждане	15% от начисленных дивидендов и приравнен- ных к ним доходов. Налог взимается у источника выплаты, как и подоходный	Начислен- ные дивиденды	81.1 (75.2)	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов		Не позднее чем на следующий день после начисления дивидендов
15 Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности	Для банковских кредитно-финансовых учреждений, страховые и пере- страховочные организации	30% от дохода	Балансовая прибыль	81.1 (у банков др. счета)	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным
	Налог на доходы от реализации ЮЛ ценных бумаг	40% от дохода о реализации ценных бумаг	Доход от реализации ценных бумаг	81.1	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным
16 Налог на игорный бизнес (игорный бизнес облагается только этим налогом, др. с выручки не платятся)	ЮЛ, ИП, зани- мающиеся игорным бизнесом	В базовых МЗП, зависит от вида бизнеса и от оборота: Игровой автомат 20-40 МЗП. Касса тотализатора - 290 МЗП. Игровой стол - от 100-500 МЗП (казино)	Доход от игорного бизнеса	81.1	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным
17 Оффшорный сбор (перечисляется только за услуги согласно перечня)	ЮЛ, ИП - резиденты РБ	15% от суммы денежных средств, перечисляемой нерезидентом РБ, зарегистри- рованным в оффшорной зоне, либо на счета, открытые в оффшорных зонах	Балансовая прибыль	80	68	До 20 числа месяца, следующего за месяцем перечисления		До перечисления
18 Налог на лотерейную деятельность (никакими др. налогом не облагается)	ЮЛ, ИП, зани- мающиеся лотерейной деятель- ностью	8% от дохода	Доход от получения лотерейной деятель- ности	81.1	68	До 20 числа месяца, следующего за месяцем проведения лотереи		До 22 числа, следующего за месяцем проведения лотереи
19 Налог на покупку автотранспортных средств: (Транспортный сбор)	ЮЛ, ИП и граждане за исключе- нием) только для граждан) легковых автомобилей, прицепов и мотоциклов, приобретен- ных в личную собственность	5% от стоимости авто- транспортных	Налог включается в перво- начальную стоимость автомобиля; Прибыль, АФ	08	68	До 20 числа месяца, следующего за месяцем при- обретения автомобиля		Совпадает со сроком регистрации или пере- регистрации автомобиля в ГАИ
Налоги, которые платят граждане
20 Подоходный налог (Об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога)	Граждане и ИП (>183 дней в году прож. в РБ)	От 9% до 30% по совокупному доходу ; ИП по ряду видов деятельности платят твердую ставку налога в МЗП; для иностр. гражд.=20%	Совокупный доход граждан. У граждан налог взимается у источника выплаты	70	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Совпадает со сроком получения ЗП

21 Отчисления в ФСЗН	
Налог, относимый на с/с (отчисления в природоохранные фонды)
22 Плата за размещение отходов производства и потребления	ЮЛ и ИП, раз- мещающие отходы на полигонах и свалках	Согласно перечня, утвержден- ного Совмином РБ	Издержки производ- ства или обращения	26 (44)	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным		Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным

Местные налоги - они различны на территории РБ по категориям.

1. С пользователя: - сбор с торговли; - сбор со строительства в курортной зоне и т.д. платят как граждане, так и ЮЛ. Расчеты не предоставляются. Д26(44)-К68 2. За услуги - 5% - кафе; - ресторанов; - кемпингов; - мотелей; включаются в отпускную цену самым последним, после НДС. Для ЮЛ и ИП. Д46-К68. Расчет 20 числа след. мес., оплата 22 числа след. мес. При расчете налогов от выручки считается самым первым. 3. Налог с продаж - 5% за ювелирные, винно-водочные. табачные изделия; 4. Целевые сборы - 5% от чистной прибыли: - транспортный сбор; - на развитие инфрастуктуры района или области; - платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна. Платится от чистой прибыли, но не > более чистой прибыли. Исчисляются в зависимости от количества работающих. Ставка 0,3 рубля на 1 работающего человека * на индекс строительно-монтажных работ. 5. Налог на рекламу - 5% от чистой прибыли: - на рекламные щиты; - рекламные автомобили и др. виды рекламы. Для ЮЛ и ИП. В81.2-К68. Расчет 20 числа след. мес., оплата 22 числа след. мес. 6. За промысловую заготовку дикорастущих растений, грибов, ягод (те, кто занимается скупкой у населения).

1. Налоги относимые на с/с продукции, товаров, работ, услуг. 2. Налоги включаемые в отпускную цену. 3. Налоги уплачиваемые из прибыли. 4. Налоги уплачиваемые гражданами РБ.

НДС

"Постановление Государственного налогового комитета" от 29.06.2001 г. № 94.

Плательщиком НДС является ЮЛ, включая иностранные ЮЛ, филиалы и представительства, стороны договора простого товарищества, участники договора о совместной деятельности, которому поручено ведение общих дел; некоторые ИП.; предприятия и физические лица, перемещающие товары через таможенную территорию РБ (ввозной НДС). Резиденты свободных экономических зон уплачивают НДС льготный (10%).

Содержание