1.2 Организация налогового учета акцизов на алкогольную продукцию.

Согласно НК РФ под налоговым учетом понимается - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Учёт операций с подакцизными товарами должен вестись раздельно Глава 22 «Акцизы» НК РФ. В частности, налогоплательщик должен организовать раздельный учет операций с подакцизными товарами, по которым установлены различные налоговые ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждой налоговой ставке. В отношении алкогольной продукции это будет раздельный учет по каждому виду продукции.

Учет расчетов по акцизам на алкогольную продукцию в организациях ведется на отдельных субсчетах к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Основные операции по учету акцизов представлены в приложении №2.

Суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Исключение составляет случай, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету.

Вышеуказанные вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Сумма акциза по произведенному подакцизному товару уменьшается на сумму акциза по приобретенному подакцизному сырью во избежание двойного налогообложения.

Если при производстве одного подакцизного товара (например, при производстве водки) используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы (например, сигареты), то сумма акциза, уплаченная при приобретении сырья, не подлежит вычету и включается в стоимость сырья.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза. Сумма акциза должна быть выделена налогоплательщиком отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных учетных документах и счетах-фактурах, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации.

Сумма акциза не выделяется отдельной строкой, если подакцизные товары:

- реализуются на экспорт;

- реализуются лицами, не являющимися плательщиками акцизов.

При реализации подакцизных товаров сумма акциза выделяется в сете-фактуре.

Основным документом по налоговому учету акцизов помимо счетов-фактур выступает налоговая декларация.