Вопрос 1.11 Меры по обеспечению исполнения налоговых обязательств.

Штрафы к мерам не относятся.

1) Залог имущества – применяется только при изменении сроков уплаты налогов. При предоставлении отсрочки, рассрочки залог имущества не обязателен, но может применяться по требованию налогового органа.

Обеспечение уплаты налогов обязательно при предоставлении налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. В качестве одной из таких мер может применяться залог имущества.

Налоговые органы заключают с налогоплательщиком договор залога в соответствии с гражданским законодательством. Если налогоплательщик не уплатил налоги в установленный срок, то налоговые органы обращаются в суд с иском о погашении обязательств налогоплательщика за счет заложенного имущества.

2) Поручительство – применяется в следующих случаях:

- при освобождении налогоплательщика от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров.

Представляется поручительство банка или банковская гарантия.

- при изменении сроков уплаты налогов.

Поручителями могут быть юридические и физические лица.

Поручитель обязуется перед налоговым органом уплатить налоги за налогоплательщика, если тот не исполнил свои обязательства в установленные сроки.

Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность, поэтому налоговый орган имеет право направить налоговое требование непосредственно поручителю миную налогоплательщика.

Получатель обязан уплатить сумму по требованию, после чего он имеет право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных сумм, процентов и помесячных убытков.

- пени взимаются в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки по уплате налогов;

- приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке.

Данную меру применяют при не предоставлении налогоплательщиком налоговой декларации в течение 14 дней после установленного срока, а также после установленного срока, а также с целью взыскания недоимки и пеней.

- арест имущества применяется налоговыми органами для обеспечения исполнения решения о взыскании недоимки и пеней за счет имущества налогоплательщика.

Арест производится только с санкции прокурора, при наличии достаточных оснований предполагать, что имущество может быть скрыто налогоплательщиком.

Если налогоплательщик не соблюдает порядок владения, пользования имуществом, на которое наложен арест, взимается штраф в размере 10 тыс. руб.

Ответственность налогоплательщика (ст. 198, 199 Уголовного кодекса)