Тема 4. Непрямі податки та їх вплив на фінансово-господарську діяльність суб’єктів підприємництва

Непрямі податки в системі оподаткування суб’єктів підприємництва. Становлення і використання непрямих податків в Україні.

Види непрямих податків та їх призначення. Непрямі податки, що їх сплачують до бюджету суб’єкти підприємництва в процесі своєї діяльності. Непрямі податки як ціноутворюючий елемент. Особливості впливу непрямих податків на формування цін в залежності від сфери діяльності суб’єкта підприємництва: виробнича, торгово-посередницька, сфера послуг, зовнішньоекономічна діяльність.

Механізм впливу сплати непрямих податків на фінансовий стан суб’єктів підприємництва, пов’язаний з використанням грошових коштів на їх сплату. Умови та фактори, що призводять до іммобілізації оборотних коштів підприємств на сплату непрямих податків до бюджету.

Податок мито. Економічна сутність і види податку. Фіскальна і регулююча функція податку. Платники податку. Визначення об’єкта оподаткування. Ставки податку. Податкові пільги. Термін сплати податку. Вплив податку на фінансово-господарську діяльність підприємств.

Акцизний податок. Економічна сутність податку Фіскальна і регулююча функції податку. Підакцизні товари. Платники податку в бюджет. Ставки податку в твердих сумах і відсотках. Оподаткований оборот та його визначення. Строки сплати акцизного податку в бюджет та їх вплив на платоспроможність суб’єктів підприємництва. Пільги щодо оподаткування акцизним податком. Вплив акцизного податку на фінансово-господарську діяльність підприємств.

Податок на додану вартість. Економічна сутність та призначення податку на додану вартість. Впровадження податку на додану вартість в Україні. Платники податку до бюджету. Визначення об’єкта оподаткування та його види. Операції суб’єктів господарювання, що не є об’єктами оподаткування. База оподаткування залежно від сфери і виду діяльності суб’єкта господарювання. Операції звільнені від оподаткування: з продажу товарів, з надання послуг, з виконання робіт, інші операції.

Ставки ПДВ. Визначення суми ПДВ, що включаються в ціну вироблених товарів, робіт, послуг. Нульова ставка ПДВ та умови її застосування.

Вхідний ПДВ, умови його формування у суб’єктів підприємництва та вплив на їх господарську діяльність. Визначення суми вхідного ПДВ. Умови та джерела відшкодування вхідного ПДВ. Податковий кредит, його сутність, умови та час виникнення. Погашення (відшкодування) податкового кредиту, умови та терміни. Використання облігацій з ПДВ.

Визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Умови виникнення податкових зобов’язань по ПДВ. Терміни його сплати. Вплив на фінансовий стан суб’єктів підприємництва.

Податкова декларація по ПДВ та її складання. Фінансові санкції, що застосовуються за порушення податкового законодавства при сплаті ПДВ до бюджету.

Необхідність і шляхи зменшення негативного впливу сплати непрямих податків на фінансово-господарську діяльність суб’єктів підприємництва. Електронне адміністрування ПДВ та порядок реєстрації податкових накладних.

Оптимізація ставки оподаткування. Удосконалення визначення об’єкта оподаткування, умов формування і погашення податкового кредиту, термінів виникнення податкових зобов’язань зі сплати податку.