3. Объект налогообложения по енвд, налоговая база.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитываемый с учетом условий, непосредственно влияющих на получение дохода. Налоговая база для исчисления ЕНВД исчисляется по формуле:

НБ = БД х К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала.

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Ее величина для каждого вида деятельности указана в таблице, приведенной в НК РФ.

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2 .Они позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – это КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России. К1 устанавливается на календарный год. Его размер определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете". На 2012 года коэффициент К1 установлен в размере 1,4942 (для 2011 года – 1,372; для 2010 года – 1,295; для 2009 года К1 = 1,148).

К2 – это КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, например:

- ассортимент товаров (работ, услуг);

- сезонность;

- режим работы;

- величину доходов;

- особенности места ведения предпринимательской деятельности;

- площадь информационного поля электронных табло;

- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;

и иные особенности.

К2 устанавливается представительными органами местной власти в пределах от 0,005 до 1 включительно. Значения К2 определяются на календарный год и в течение календарного года не может изменяться (например, в мае, июне и т.д.). Однако из этого правила есть исключение – законодательные акты, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если они прямо предусматривают это. Соответственно, если актом установлено более выгодное для налогоплательщиков значение К2 и предусмотрено его распространение на отношения, возникшие ранее, новый коэффициент действует с даты, указанной в этом акте. И наоборот, если новое значение коэффициента К2 ухудшает положение налогоплательщиков, оно должно применяться в общем порядке, т.е. с начала следующего календарного года.

ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Им может быть:

- количество работников (в том числе индивидуальный предприниматель);

- количество торговых мест;

- количество посадочных мест;

- общая площадь для временного размещения и проживания в кв.метрах;

- площадь торгового зала в кв.метрах;

- количество транспортных средств и др.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло.