Раздел 5. Специальные налоговые режимы.

Организации и индивидуальные предприниматели облагаются налогами в рамках либо общего режима налогообложения, либо специального налогового режима. Налогообложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

Цель спе­циальных режимов – упростить порядок исчисления и взимания налогов, главным образом, для субъектов малого предпринимательства, что, безусловно, способствует реализации государственной политики по совершен­ствованию системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки для предприятий малого и среднего бизнеса.

Установление специальных налоговых режимов базируется на следующих основаниях:

1. Государственным приоритетом в усло­виях становления рыночной экономики является создание конкурентной среды, а она возможна лишь в случае присутствия на рынке большой мас­сы организаций и индивидуальных предпринимателей. Специальные режимы создают более щадящий налоговый режим, а это в значительной мере упрощает процесс управления бизнесом.

2. Важнейшим принципом налогообложения является принцип экономии. Малые и средние участники рын­ка не имеют возможности минимизировать удельные расходы по исчис­лению налогов, налоговому учету и отчетности, не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для организа­ции налогообложения по общеустановленной системе. Одновременно и налоговые органы несут чрезмерные расходы по налоговому адми­нистрированию массы мелких налогоплательщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание. Применение же специальных налоговых режимов обеспечивает значительную экономию накладных расходов для налогоплательщиков и расходов по налоговому администрированию.

3. Любая система налогообложения эффективна, если в ее рам­ках можно наладить действенный налоговый контроль. Имеются отдельные виды деятель­ности, денежный оборот по которым проконтролировать в полной мере сложно. Хозяйствующим субъектам, осуществляющим эти виды дея­тельности, в настоящее время проще "вменить" получение дохода, основываясь на статистической и налоговой информации о доходах, получаемых от такой деятельности в обозримом прошлом. Именно это и обеспечивают специальные налоговые режимы.

При установлении специальных налоговых режимов элемен­ты налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. К настоящему времени Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида таких режимов:

– глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйствен­ных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)";

– глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения";

– глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого нало­га на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

– глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции".