4. Объект налогообложения, налоговые ставки.

НК РФ установил два варианта объекта налогообложения, один из которых налогоплательщик выбирает для себя самостоятельно.

Объектом налогообложения являются:

1 - доходы;

2 - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСН, так и во время ее применения. Во втором случае один объект меняется на другой (с соблюдением установленного порядка).

К выбору объекта налогообложения следует подходить серьезно, ведь в этот момент налогоплательщик фактически осуществляет свое собственное налоговое планирование. И от правильности решения зависит сумма налога. Сравнительный анализ объектов налогообложения.

Применять объект налогообложения "доходы" выгодно в том случае, если расходы невелики. Если же в процессе деятельности ожидаются крупные расходы, то лучше избрать объектом налогообложения доходы минус расходы. Таким образом, чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате "упрощенного" налога, нужно:

а – спрогнозировать виды и примерную сумму расходов на ближайшее время;

б – учесть то, что в субъекте РФ, в котором налогоплательщик зарегистрирован, могут быть установлены пониженные ставки единого налога для отдельных категорий "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы". При этом минимальный размер налоговой ставки может составлять 5%.

Так, Законом Рязанской области от 02.12.2009 № 143-ОЗ на 2010 год установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) добыча полезных ископаемых;

4) обрабатывающие производства;

5) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

6) строительство;

7) транспорт и связь;

8) образование;

9) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

10) управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда;

11) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

Налогоплательщики вправе применять указанную налоговую ставку при условии, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) от данного вида экономической деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме выручки.