4. Налоговый период, налоговая ставка, налоговая база.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом – полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Для определения налоговой базы налогоплательщики ЕСХН обязаны вести налоговый учет. У организаций он ведется на основании данных бухгалтерского учета. У индивидуальных предпринимателей – в Книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

Налоговой базой по ЕСХН признается денежное выражение полученных налогоплательщиками доходов, уменьшенных на величину понесенных ими расходов.

НБ = Д – Р

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу Банка России на дату их получения или на дату оплаты. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, а также внереализационные доходы аналогично тому, как они учитываются при расчете налога на прибыль, то есть в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиками. Перечень расходов является закрытым.

В их числе:

– материальные расходы (на приобретение посадочных материалов (семян, рассады, саженцев и других), удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и т.д.);

– расходы на оплату труда;

– расходы, связанные с оплатой сумм процентов за пользование заемными денежными средствами (кредитами, займами);

- расходы на уплату налогов и сборов;

- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

– расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

– расходы на информационно-консультативные услуги;

– расходы на повышение квалификации кадров;

– расходы в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм;

– расходов в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотии и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

и другие расходы.

Доходы и расходы признаются по кассовому методу, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу или погашения задолженности иным способом, а расходы признаются в момент их фактической оплаты.

Плательщики ЕСХН имеют право уменьшить исчисленную за налоговый период налоговую базу на сумму убытков, полученных ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения ЕСХН – но не более чем на 30%. Оставшаяся часть убытков может быть перенесена на следующие налоговые периоды. Перенос убытков разрешается не более чем на 10 лет. Убытки переносятся в той последовательности, в которой они возникли.

Убытки, полученные в период применения иных режимов налогообложения, не учитываются налогоплательщиками при применении ЕСХН, и наоборот.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, который засчитывается в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохозяйственного авансового платежа и налога и представление налоговых деклараций производится по местонахождению организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя. Организации уплачивают налог за полугодие – до 25 июля; за год – до 31 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели, соответственно, до 25 июля и до 30 апреля. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками только по окончании налогового периода.