Налоговая система России и ее структура

Налоговая система - взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения, (совокупность всех элементов принципов функций действующих в данный период в данном государстве.)

существенными условием функционирования можно принять (упустил фрагмент ) а также: система налоговых органов, формы и методы контроля, порядок и условия налогового производства, права и ответственность всех участников налоговых отношений порядок действия налогового законодательства.

Налоговая система – совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов в бюджетную систему осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ), деятельность которой координирует Министерство финансов РФ. Федеральная налоговая служба имеет территориальные подразделения, что делает ее работу более эффективной и контролируемой.

Основным законодательным актом по налогам и сборам является Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2. В первой части НК РФ даны основные понятия, закреплены права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц и прочие общие положения. Вторая часть НК РФ содержит положения по механизму исчисления и уплаты налогов, действующих на территории РФ.

В Российской Федерации налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1. Федеральные налоги – налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России.  К федеральным налогам относят НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на пользование природными ресурсами, НДФЛ, страховые платежи. На них приходится около 70% общей суммы доходов федерального бюджета. 2. Региональные налоги – налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. К региональным налогам относятся также, налог с продаж, лесной доход, региональные лицензионные сборы и т.д.

3. Местные налоги - земельный налог, налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за парковку автотранспорта, сбор с владельцев собак и т.д.

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретного юридического или физического лица. Например, налоги на доходы и имущество, на прибыль предприятий, на социальное страхование и т.п. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. К ним относятся налоги на сделки с недвижимостью, ценными бумагами, акцизы  и пр.

С точки зрения налогообложения, налоги подразделяются на:

Фиксированные (твердые) налоги устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения  независимо от величины налогооблагаемой базы в стоимостном выражении.

Пропорциональные налоги предполагают одинаковые доли изъятия без учета дифференциации величины налогооблагаемой базы. В РФ пропорциональным является налог на доходы физических лиц в размере  13%.

Прогрессивные налоги – доля изъятия без учета дифференциации величины налогооблагаемой базы возрастает по мере роста  величины объекта налога.

Регрессивные налоги - это те налоги, у которых она снижается по мере роста величины налогооблагаемой базы. В России подавляющая часть налогов являются прогрессивными.