Порядок определения доходов по налогу на прибыль

Прибылью для цели исчисления налога признается: (по сути статья 250 НКРФ)

1. для российских организаций и иностранных организаций осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства полученный доход уменьшенный на величину произведенных расходов.

2. для других иностранных организаций - доход полученный от источников в РФ

К доходам относятся доходы от реализации товаров имущественных прав и Внереализационные доходы.

Доходы от реал. - Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы - выручка от реализации товаров работ и услуг собственного производства (неправильно фрагмент смотреть статью ) и приобретенных выручка от реализации имущества и имущественных прав. Внереализационные доходы:

1.от долевого участия в других организациях.

2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.

3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда вступившего в законную силу штрафов пеней и других санкций.

4. От сдачи имущества в аренду (субаренду) если такие доходы не определяются налогоплательщиком по статье 249 налогового кодекса РФ.

5. от представления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности - изобретения промышленные образцы.

6. в виде процентов полученных по договорам займам кредита банковского счета вклада итд.

7. в виде сумм восстановленных резервов расходы на формирование которых были приняты согласно законодательству. (266 267 292 294 300 324 статьи налогового коде са РФ.)

8. в виде безвозмездно полученного имущества и имущественных прав.

9. в виде дохода распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе.

10. в виде дохода прошлых лет установленных в отчетном налоговом периоде.

11. в виде положительной курсовой разницы возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований.

12. В виде основных средств и нма безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ или законами РФ атомными станциями для повышения безопасности. (не для производственных целей)

13. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже, разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

14. В виде использованного не по целевому назначению имущества (работ услуг) которые получены в рамках благотворительной деятельности.

15. в виде использованных не по целевому назначению целевых денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций либо денежных средств полученных атомными станциями из указанных резервов.

16. в виде сумм на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации.

17. в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов если они были учтены в расходах.

18. в виде сумм кредиторской задолженности(обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности.

19. в виде доходов полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений 301-305

20. в виде стоимости излишков материально производственных запасов и прочего имущества которое выявлено в результате инвентаризации.

21. в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основания предусмотренными подпунктами 43 и 44 пункт 1 статьи 264 настоящего кодекса.

при определении налоговой базы не учитываются: следующие доходы: (краткое изложение статьи 251)

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа

11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации;

от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей организации;

от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

12) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 налогового кодекса.

13) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

14) в виде имущества полученного налогоплательщиком рамках целевого финансирования.

15) в виде стоимости дополнительно полученных организацией акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций.

16) в виде положительной разницы образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни(НЯ)

17) в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.