Функции и принципы налогообложения

1.Фискальная - обеспечивает формирование доходов бюджетной системы ( и/или государственных внебюджетных фондов ). Реализация этой функции позволяет государству осуществлять наиболее важные собственные функции - оказывать государственные услуги (в области национальной обороны и правоохранительной деятельности, социальные услуги и др.)

2.Распределительная (перераспределительная) - путем налогообложения и через государственный бюджет и систему государственных социальных внебюджетных фондов осуществляется перераспределение ВВП в пространстве и во времени.

3.Стимулирующая (дестимулирующая) в значительной мере производная функция налогов первых двух. Любой налог, независимо от цели его введения, по существу дестимулирует облагаемые виды деятельности. Введение любого налога (по ненулевой налоговой ставке) ведет к искажению оценки эффективности размещение ресурсов в частном секторе экономики. Наименьшим дестимулирующим свойством (свойством искажать эффективность размещения ресурсов) обладают налоги, использующие наиболее широкую налоговую базу при наименьших налоговых ставках и минимуме налоговых льгот. Наиболее выражено стимулирующая функция налогов реализуется через систему налоговых льгот преференций в рамках отдельных налогов (например, налоговые льготы по налогу на прибыль, налоговые льготы по подоходному налогу с физических лиц или по налогу на имущество предприятий). В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое всех перечисленных основных функций налогов.

4. Контрольная позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.

Принципы налогообложения это базовые положения которые применяются в системе.

3 группы экономические, юридические и организационные.

Экономические.

1. Принцип хозяйственно независимости - принцип основан на праве частной собственности налогоплательщика.

2.Принцип справедливости, согласно данному принципу каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

3. Принцип соразмерности - сбалансированность интересов налогоплательщика и государства. Данный принцип соразмерности характеризуется кривой Лаффера. Эта кривая показывает зависимость между ставкой налога и налоговой базой, а также показывает зависимость доходов бюджета и налогового бремени предприятия. (см рисунок)

4. Принцип учета интересов налогоплательщиков должен предусматривать удобство уплаты и исчислении налогов.

5. Принцип экономичности - каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того что поступает в кассы государства. Суммы сбора налога должны превышать расходы на его сборы

Юридические принципы.

1. Принцип равного налогового бремени - все налогоплательщики равны перед законом.

2. Принцип установления налогов законом (в конституции написано то каждое лицо должно уплачивать налоги) .

3. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов. При смене или принятии вновь законов не возникает порядка изменения ранее исчисленного налога, рассчитанных до принятия этих законов.

4. Принцип приоритета законодательных документов - устанавливаются приоритет законодательства (конституция>кодекс>постановления правительства>региональные документы> документы местного характера)

5. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе.

6. Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

Принципы организационные

1. принцип единства налоговой системы

2. Принцип стабильности

3. Принцип эластичности (подвижности) налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с потребностями государства

4. Принцип множественности- налоговая система будет эффективна только при большом разнообразии видов налогов.