logo search
gosy_moi

Вопрос 51.Налог на прибыль, содержание ставки порядок исчисления

Гл. 25 НК РФ, введ. в действие с 01.01.2002. Налог прямой, федеральный.. Преимущественная функция – регулирующая.

Налогоплательщики: Юридические лица:

  1. налоговые резиденты (проживающие на территории страны не менее 183 дней)

  2. налоговые нерезиденты:

    • ю/л, имеющие постоянное представительство на территории РФ

    • ю/л, не имеющие постоянного представительства на территории РФ

Ob налогообложения:

Д/резидентов: прибыль. П=В-З, (Д-Р)

П – прибыль, В – выручка, З – затраты, Д – доходы, Р – расходы

Д/нерезидентов, имеющих постоянное представительство: П=В-З

Д/нерезидентов, не имеющих постоянного представительства: доходы, извлеченные из источников на территории РФ (арендная плата, %%, дивиденды).

Доходы:

  1. внереализационные (штрафы, пени, неустойки полученные, «+» курсовая разница, арендная плата, прибыль прошлых лет, выявленная в текущем периоде, б/возмездно полученное имущество, % по предоставленным займам)

  2. доходы от реализации:

    • выручка от реализации имущественных прав

    • выручка от реализации имущества (в том числе ценные бумаги)

    • выручка-нетто от реализации товаров, работ, услуг: собственного производства и покупных товаров.

Расходы представляют собой экономически обоснованные и документарно подтвержденные затраты предприятия.

Затраты классифицируются аналогичным образом, что и доходы организации.

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета.

При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете. Выделяют 2 метода учетной политики в целях налогообложения:

  1. кассовый. Применяется организациями (кроме банков), если в среднем за предшествующие 4 квартала сумма выручки от реализации нетто не более 1 млн рублей в квартал.

  2. метод начисления. Движение денежных средств не учитывается и отражение по регистрам доходов и расходов осуществляется по критериям перехода права собственности на Ob.

При исчислении налоговой базы необходимо учитывать особенности формирования расходов:

В НК вводится право налогоплательщика использовать амортизационную премию, если она указана в учетной политике. Амортизационная премия представляет собой право налогоплательщика отнести единовременно на затраты сумму в размере 30% стоимости Ob.

При различных налоговых ставках налоговая база рассчитывается раздельно. При расчете налоговой базы не учитываются доходы и расходы по игорному бизнесу и специальным налоговым режимам.

Налоговая база исчисляется нарастающим итогом.

Налоговый период календарный год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки.

  1. основная 20%. 2% в ФБ, 18% (14%) в бюджеты Sb РФ. У Sb РФ есть право снизить налоговую ставку в части зачисления средств в региональный бюджет для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем на 4%.

  2. на доходы в виде дивидендов:

3. по доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам 0-15%% в зависимости от категории ценных бумаг

4. прибыль ЦБ от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране 0%, от иной деятельности – 20%

5. доходы от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства:

Порядок исчисления. Рассчитывается за налоговый период и вносится в бюджеты с учетом ранее уплаченных авансов. Авансовые платежи бывают 2 видов: по результатам отчетных периодов и ежемесячные авансовые платежи.

Если первый вид авансовых платежей уплачивается по фактической прибыли, то для исчисления авансовых платежей второго вида используются фактические данные предыдущего периода. Налог уплачивается и декларация подается в сроки не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Авансы по результатам отчетных периодов и расчеты предоставляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Авансовые ежемесячные платежи выплачиваются до 28 числа текущего месяца.