Элементы налогообложения

1. Субъекты: налогоплательщики (носители налога) Делятся на физ. лица, юр.лица, взаимозависимые лица. Физические лица это резиденты и нерезиденты.

2. Объекты: имущество, доход, прибыль, стоимость реализации, природные ресурсы, и любые другие объекты имеющие либо стоимостную, либо количественную или физическую характеристику.

По определению налогового кодекса под имуществом понимаются: объекты гражданских прав которые относятся к имуществу в соответствии с гражданским кодексом. Под товаром для налогообложения признается любое имущество, которое реализуется, или которое предназначено для реализации. Любой материальный объект может быть не признан товаром - когда он предназначен для удовлетворения собственных потребностей.

Работой с точки зрения налогового кодекса - это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, и эти результаты могут быть использованы для удовлетворения потребностей организации или физического лица.

Услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и результаты этой деятельности потребляются в процессе самой деятельности.

3. Налоговая база - количественная оценка объекта налогообложения. Единица обложения - это единица измерения объекта налогообложения.

4. Налоговая ставка - это величина налоговых отчислений на одну единицу измерения налоговой базы. В зависимости от вида налога различают различные ставки: твердые, процентные (общие ставки, прогрессирующие(налог на имущества физических лиц), регрессирующие (есн)). равные ставки - для каждого налогоплательщика равные суммы налога.

5. Налоговые льготы: налоговые послабления, которые предоставляются либо отдельным категориям плательщиков, либо льготы по снижению налоговой ставки, либо льготы дается в форме необлагаемой суммы налога либо льгота предоставляется при возможности смены системы налогообложения. Форма льгот: скидки, изъятие, сокращение налогового оклада, возврат ранее уплаченного, отложение срока, инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка уплат налога от. месяца до года в соответствии с условиями налогового законодательства.

6. Налоговый период - это период, по истечению которого исчисляется конечная налоговая база и уплачивается налог или суммы налога к доплате за вычетом авансовых платежей.

Отчетный период - промежуток времени, который определяется нормативными документами для начисления авансовых платежей и формирования налоговой отчетности.

В некоторых случаях налоговый период совпадает с отчетным.

Срок уплаты налога - это период времени, когда налог необходимо внести в бюджет.

Порядок исчисления и порядок уплаты.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога за определенный налоговый период исходя из сложившейся налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок уплаты - это определенный прием внесения суммы платежа в соответствующий бюджет. Существуют коды бюджетной классификации по каждому виду налога.

7. Налоговый агент – лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему за н\пл.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (Субьект н\обл,Объект н\обл,Налоговая база,Налоговый период,Налоговая ставка,Порядок исчисления налога,Порядок и сроки уплаты налога