Налог на прибыль организаций

Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территории одного субъекта РФ
Уплата налога вариант 1	Уплата авансовых платежей и сумм налога производится организацией по месту своего нахождения в: - федеральный бюджет без распределения сумм авансовых платежей и налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ); - бюджеты субъекта РФ (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Уплата налога вариант 2	В бюджет этого субъекта РФ уплата налога и авансовых платежей за обособленные подразделения может осуществляться организацией через самостоятельно выбранное ею обособленное подразделение. О принятом решении организация должна уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете. В этом случае организация производит уплату авансовых платежей и сумм налога в: - федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ); - бюджет субъекта РФ по месту своего нахождения, исходя из доли прибыли, приходящейся на организацию (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ); - бюджет того же субъекта РФ по месту нахождения выбранного обособленного подразделения, исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). Внимание! Информацией ФНС России (письмо N 18-5-09/000462 от 15.12.2006) и письмом ФНС России N ШС-6-3/986 от 30.12.2008: - разъяснен порядок уведомления налогового органа о принятии организацией решения через какое из ее обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, будет уплачиваться налог; - приведены формы уведомления, схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога в бюджеты субъектов РФ, схема направления уведомлений при изменении количества структурных подразделений на территории субъекта РФ.
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территориях разных субъектов РФ
Уплата налога	Уплата авансовых платежей и сумм налога производится организацией по месту своего нахождения в: - федеральный бюджет без распределения указанных сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ); - бюджеты субъекта РФ - исходя из доли прибыли, приходящейся на организацию (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Российская организация получает доходы от источников за пределами РФ, в том числе доходы, связанные с деятельностью ее обособленного подразделения в иностранном государстве
Уплата налога	Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ (п. 5 ст. 288 НК РФ, п. 3 ст. 311 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, представляется российской организацией по месту постановки на учет в налоговом органе. Указанная налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей налоговой декларации по налогу на прибыль организации в РФ
Налоговый агент выплачивает доходы российским организациям в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Уплата налога	Сумма налога, удержанная при выплате дохода, перечисляется в федеральный бюджет налоговым агентом (п. 4 ст. 287 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (с Листом 03) представляется по месту нахождения налогового агента (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ)
Налоговый агент выплачивает доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство
Уплата налога	Сумма налога, удержанная при выплате дохода, перечисляется в федеральный бюджет налоговым агентом (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов представляется по месту нахождения налогового агента (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 4 ст. 310 НК РФ)

Содержание