Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Участок недр и организация-инвестор находятся на территории разных субъектов Российской Федерации. Соглашение о разделе продукции заключено на условиях, установленных п. 1 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"

Уплата налога

Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 7 ст. 346.35 НК РФ):

- налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются российской организацией в бюджеты субъекта РФ по месту нахождения участка недр (п. 19 ст. 346.38 НК РФ);

- налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343, п. 2 ст. 346.37 НК РФ);

- водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14 НК РФ);

- уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на пользование объектами животного мира (абз. 1 п. 3 ст. 333.5 НК РФ);

- уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится организацией по месту своего учета (абз. 4 п. 3 ст. 333.5 НК РФ). Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов (п. 2 ст. 333.5 НК РФ);

- земельный налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ);

- акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ).

При совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).

Налоговая отчетность

Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляются организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения (абз. 1 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговая декларация на добычу полезных ископаемых представляется по каждому соглашению отдельно от другой деятельности в налоговые органы по месту нахождения участка недр.

Налоговая декларация по водному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу.

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.

Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия.

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)

Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (абз. 1 п. 1 ст. 333.7 НК РФ)

Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, представляются организациями в налоговые органы по месту своего учета (п. 2 ст. 333.7 НК РФ)