Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Участок недр и организация-инвестор находятся на территории одного субъекта РФ, в том числе участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ. Соглашение о разделе продукции заключено на условиях, установленных п. 1 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"

Уплата налога

Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 7 ст. 346.35 НК РФ):

- налог на добавленную стоимость уплачивается организацией по месту учета в налоговых органах (п. 2 ст. 174, п. 1 ст. 346.39 НК РФ);

- налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются российской организацией:

- в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288, ст. 346.38 НК РФ);

- в бюджеты субъекта РФ по месту нахождения участка недр (п. 19 ст. 346.38 НК РФ);

- налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343, п. 2 ст. 346.37 НК РФ);

- водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14 НК РФ);

- уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на пользование объектами животного мира (абз. 1 п. 3 ст. 333.5 НК РФ);

- уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится организацией по месту своего учета (абз. 4 п. 3 ст. 333.5 НК РФ);

- земельный налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ);

- акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ).

При совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).

При совершении операций по получению прямогонного бензина, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика (абз. 3 п. 4 ст. 204 НК РФ).

Налоговая отчетность

Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляются организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения (абз. 1 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).

Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляются организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по своему местонахождению, если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции. Налоговая декларация на добычу полезных ископаемых представляется в налоговый орган по месту нахождения организации, если участок недр расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации

Налоговая декларация по водному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу.

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.

Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)

Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (абз. 1 п. 1 ст. 333.7 НК РФ)

Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, представляются организациями в налоговые органы по месту своего учета (п. 2 ст. 333.7 НК РФ)

Участок недр и организация-инвестор находятся на территории одного субъекта РФ, в том числе участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ. Соглашение о разделе продукции заключено на условиях, установленных п. 2 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"

Уплата налога

Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 8 ст. 346.35 НК РФ):

Налог на добавленную стоимость оплачивается организацией по месту учета в налоговых органах (п. 2 ст. 174, п. 1 ст. 346.39 НК РФ)

Налоговая отчетность

Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляется организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения (абз. 1 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).

Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляется организацией-инвестором (оператором) в налоговые органы по своему местонахождению, если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.40 НК РФ).

Сведения по форме 4-ФСС РФ, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н, и отчет по форме, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 N 209.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (п. 5, абз. 2 п. 6 ст. 174 НК РФ).

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)