logo search
лекции по налогам

Вопрос 1.5 Налогоплательщики, налоговые агенты. Их права и обязанности.

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики имеют права (ст. 21 НК):

  1. бесплатно получать от налоговых органов по месту учета разъяснения по налогам и сборам )их исчислению, уплате), о своих правах и обязанностях; полномочиях налоговых органов, получать формы налоговой отчетности, разъяснения по их заполнению (в том числе в письменной форме);

  2. получать от Минфина РФ и других финансовых органов письменные разъяснения по применению налогового законодательства;

  3. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;

Налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК):

  1. уплачивать установленные законом налоги. За неуплату или неполную уплату налога установлен штраф (налоговые санкции) 20% от неуплаченной суммы налога, а если умышленно - 40%;

  2. вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК. За нарушение срока постановки на учет установлен штраф 5 тыс. руб. (до 90 дней), при просроченном сроке более 90 дней – 10 тыс. руб. Этот штраф в основном относится к обособленным подразделениям.

  3. Своевременно представлять налоговые декларации и другие документы по исчислению и уплате налогов. За непредставление в срок налоговой декларации установлен штраф 5% от суммы налога за каждый месяц со дня ее представления, но не более 30% суммы и не менее 100 руб. (если просрочка не более 180 дней). Если более 180 дней – то штраф 30% с суммы налога и 10% налога по декларации за каждый месяц со 181 дня.

  4. В течение 4-х лет налогоплательщик должен хранить данные бухгалтерского учета и документы по исчислению и уплате налогов.

  5. Письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в 10-дневный срок (для банков – 5-дневный срок). За нарушение срока предоставления сведений - штраф 5 тыс. руб.

  6. Сообщать об участии в российских и иностранных организациях в срок не позднее 1-го месяца со дня начала такого участия.

  7. Сообщать обо всех обособленных подразделениях на территории РФ в месячный срок со дня создания, реорганизации или ликвидации.

  8. Сообщать о реорганизации в 3-дневний срок со дня принятия такого решения.

За неправомерное сообщение в налоговые органы – штраф 1 тыс. руб.

  1. устранять по требованию налоговых органов выявленные нарушения налогового законодательства.

Налоговый агент – это лица, на которых возложены обязанности исчислять, удерживать из денежных средств налогоплательщиков и перечислять в соответствующий бюджет налоги (НДФЛ – предприятие являются налоговым агентом, т.к. удерживает и перечисляет в бюджет данный налог со своих работников).

Обязанности налогового агента:

  1. При невозможности удержать налог из денежных средств налогоплательщика налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган по своему месту нахождения в месячный срок со дня возникновения задолженности.

  2. Обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком налогов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов персонально по каждому налогоплательщику.

  3. Представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты имеют такие же права, что и налогоплательщики (ст. 21 НК).