Каковы элементы налога?

Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся:

субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;

объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);

4. налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения;

5. источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;

6. единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

7. ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки:

• маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;

• фактические — определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

• экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу;

8. оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;

9. налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;

10)налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы::

• введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта);

• понижение ставок налога;

• уменьшение оклада налога;

• предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.