Тема 7. Доходы физических лиц как объекты налогообложения

1. Налог на доходы физических лиц в России установлен в размере 13% от учтенных доходов. Эта ставка намного ниже, чем, скажем, в США или в Швеции, где налоговая ставка равняется 30% и выше. С другой стороны, и уровни доходов граждан в тех странах, где налоговая ставка высокая – выше, чем в России. Поэтому, Монтескье прав, отмечая, что это очень серьезный вопрос, в правильном определении налоговых отчислений с физических лиц.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют все функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством непосредственной связи гражданина, причем инди­видуальной, с государством, отражают его индивидуальную причастность к государственным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с юридическими лицами, однако именно с гражданами эти особен­ности проявляются особенно четко.

В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству РФ входят: подоходный налог, налог на имущество, налог с имущества, переходящего в порядке насле­дования или дарения. Помимо них они уплачивают целевые и общие с юридическими лицами налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие, зачисляемые в дорожные фонды; налог на операции с ценными бумагами; местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей). Кроме того, с граждан взимаются в соответству­ющих случаях значительное число разнообразных сборов, пош­лин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему РФ.

2. Предмет налогообложения – это конкретное имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ либо иное экономически обоснованное, имеющее стоимостную, количественную или физические характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги.

Субъект – налогоплательщик и плательщик, т.е. юридические и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Субъект налога с физических лиц являются работающие граждане РФ, получающие доход и обязанные с него платить налог.

4. Это имущество оценивается не только исходя из его стоимости, но и от доходов лица, приобретшего это имущество в собственность.

5. Государственные нотариальные конторы