Акцизы. Порядок исчисления акцизов

налогоплательщики по акцизам юр лица и ИП.

Акциз - на высокорентабельные товары.

К числу подакцизных товаров относятся:

1. спирт.

2. спиртосодержащие продукция с объемом этилового спирта более 9% за исключением предметов бытовой химии товаров парфюмерно-косметического назначения, а также медицинского и ветеринарного назначения.

3. вся алкогольная продукция, пиво. табачная продукция,. автомобили (мотоциклы с мощностью более (посмотреть кодекс)), бензин, дизельное топливо, моторные масла, природный газ.

Объекты подлежащие налогообложению акцизами.

1. Реализация на территории РФ акцизных товаров произведенных на территории РФ, а также передача акцизных товаров по соглашению о представлении отступного и новации.

Получение нефтепродуктов.

Оприходование организацией или ИП самостоятельно произведенных из собственного сырья нефтепродуктов, а также из давальческого сырья.( Под давальческим сырьем подразумевается сырье, которое отдают в переработку на сторону)

Реализация с акцизных складов алкогольной продукции.

Передача произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

Продажа подакцизных товаров по решению суда или по решению государственных конфискационных органов или продажа подакцизных товаров полученных в качестве отказа в пользу государства.

Передача подакцизных товаров на переработку, реализация природного газа на территории РФ, ввоз подакцизных на там тер РФ, передач газа для собственных нужд, передача природного газа на переработку для изготовления других видов продукции, природный газ как взнос в уставный капитал.

Не подлежат налогообложению акцизами:

передача подакцизных товаров между структурными подразделениями одной и той же организации, реализация нефтепродуктов, реализация конфискованных или других подакцизных товаров от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат. обращению в государственную или муниципальную собственность или которые подлежат уничтожению, закачка природного газа в подземные хранилища, использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих или газовообслуживающих организаций но в пределах нормативов, передача природного газа для производства сжатого газа если в последующем он реализуется по государственно регулируемым ценам. Для тех товаров, которые не попали под обложение необходимо вести раздельный учет.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Налоговые ставки: твердые (специфические ) адвалорные и смешанные.

(Адвалорный - Рассчитанный в форме зафиксированного процента от стоимости груза, сделки (налог, таможенная пошлина)

Твердые ставки устанавливаются в определенной величине на единицу физической величины.

Адвалорная устанавливается в процентом отношении на стоимость подакцизного товара.

Смешанные (комбинированные) применяют как твердые так и адвалорные. Сначала измеряются в твердых, потом берут в процентах. Например: на 1000 сигарет 100 рублей акциз + на реализацию 5 %

Льготы и вычеты по акцизам.

Сумма акцизов, которая уплачена налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров или при ввозе их на территорию РФ которые в дальнейшем будут использоваться для производства подакцизных товаров. предприятие. Делают шампанское, спирт привозят из за рубежа. при ввозе уплачен акциз, изготовили вино и передали на акцизный склад. вычет - акциз с сырья. (вродебы)

Суммы акциза уплаченные на территории РФ по этиловому спирту который произведен из пищевого сырья и использован для производства виноматериалов и алкоголя.

Суммы акциза возвращаются в случае отказа или возврата подакцизной продукции.

суммы уплаченные авансом за подакцизные товары.

Порядок уплаты:

Отчетный период совпадает с налоговым (календарный месяц) величина акцизов счисляется налогоплательщиком самостоятельно. Величина акцизов в первичных документах таки как: накладных счетов фактур, приходно-кассовых ордеров, и о выполненных работах должна быть выделена отдельной строкой.

При расчете акцизов необходимо учитывать след условия: раздельно рассчитывать акцизы и налоговые базы по подакцизным товарам с различными ставками.

Если налогоплательщик получил разрешение на ведение учета, в общем по подакцизному сырью материалам и продукции, то тогда идёт налогообложение по максимальной ставке.

Порядок исчисления налоговой базы:

Если товар реализуется на территории РФ, тогда при реализации сначала начисляются акцизы, и потом на стоимость подакцизного товара плюс акцизные товары начисляется НДС.