Вопрос 1.3 Основные элементы налогообложения.

Налог считается законно установленным, если определены его плательщики и следующие обязательные элементы налогообложения:

1 элемент – объект налогообложения;

2 элемент – налоговая база;

3 элемент – налоговая ставка;

4 элемент – налоговый период;

5 элемент – порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения является прибыль, доход, имущество налогоплательщика, операции по реализации товаров (работ, услуг) и иные объекты, имеющие стоимостные или физические характеристики. У каждого налога свой объект налогообложения.

Налоговая база – это стоимостные или физические характеристики объекта налогообложения.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением тех случаев, когда обязанность по расчету возложена на налоговые органы.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Налоговый период – это календарный год или иной промежуток времени, за который производятся расчеты по налогам.

Порядок и сроки уплаты налога: налоги уплачиваются единовременно в полной сумме либо путем внесения авансовых взносов с последующим перерасчетом.

Сроки уплаты налога определяются: конкретной датой либо истечением какого-либо промежутка времени после наступления определенного события.

Помимо обязательных элементов налогообложения законодательство может предусматривать налоговые льготы, т.е. преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков вплоть до полного освобождения от уплаты налогов.