Тема 5. Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та їх роль у формуванні податкового навантаження суб’єкта підприємництва.

Семінар-вирішення аналітичних вправ та міні- кейсів в малих групах:

Тема 1

Фізична особа зареєстрована приватним підприємцем (2 група єдиного податку) і здійснює підприємницьку діяльність разом з трьома найманими працівниками (діяльність відноситься до 2 класу ризику, ставка 36,77%, зарплата співробітників є мінімальною та у співробітників відсутнє право на податкову соціальну пільгу з ПДФО). Сам підприємець вирішив брати участь в усіх чотирьох видах соціального страхування.

У І кварталі звітного року приватний підприємець отримав на поточний рахунок і в касу:

• виручку від надання консультаційних послуг − 55000 грн;

• 1плату від контрагента за розроблення для нього інвестиційного проекту − 40000 грн., у тому числі кошти, що підлягають переказу іншим суб’єктам підприємництва, які також брали участь у розробленні проекту − 8000 грн.;

• штрафні санкції за порушення умов договору контрагентом – 430 грн.;

• кошти за договором транспортного експедирування 40000 грн., у тому числі 40% винагорода підприємцю;

• як благодійну допомогу безкоштовно комп’ютерну техніку на суму 7000 грн.;

• відсотки за депозитом − 2000 грн., частину з яких переказано на поточний рахунок – 1000 грн., решту включено до основної суми депозиту;

• дохід, отриманий від продажу житлового приміщення загальною площею 82 кв. м., що за правом власності належало підприємцеві – 456000 грн.

Визначте, чи не вигідніше підприємцю перейти на загальну систему оподаткування з метою зменшення рівня податкового навантаження розміром єдиного соціального внеску?

Тема 2

Фізична особа – підприємець, що обрала спрощену систему оподаткування (3 група, 2%) і не використовує працю найманих працівників, вирішила на грудень місяць припинити підприємницьку діяльність. Відповідно до податкового органу за місцем реєстрації була подана та зареєстрована заява про взяття підприємцем відпустки з 1 грудня до 31 грудня (згідно пп. 298.3.2 ПКУ).

З’ясуйте, чи правомірно фізична особа – підприємець за період відпустки з 1 грудня до 31 грудня не заплатила єдиний податок та єдиний соціальний внесок? Якщо ні – визначте розмір фінансових санкцій, які мають бути накладені на таку особу?

Перелік компетентностей:

• визначати потребу суб’єкта підприємництва у фінансових ресурсах на сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування при прогнозуванні фонду оплати праці для його штатних працівників;

• розробляти управлінські рішення з урахуванням впливу внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на формування рівня податкового навантаження на суб’єкта підприємництва.

План семінарського заняття. Тема 5. Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та їх роль у формуванні податкового навантаження суб’єкта підприємництва.

1. Умови отримання суб’єктом підприємництва статусу платника єдиного соціального внеску.

2. База та ставки для нарахування єдиного внеску суб'єктами підприємницької діяльності при страхуванні найманих працівників.

3. Джерела та строки перерахування коштів на сплату єдиного соціального внеску суб’єктами підприємницької діяльності.

4. Додаткові види збору на обов'язкове державне пенсійне страхування при здійсненні суб’єктами підприємництва ряду комерційних операцій

5. Визначення податкового навантаження в частині сплати єдиного соціального внеску суб'єктами підприємницької діяльності

• Відпрацювання виконання конкретних операцій.

• Рішення фінансових вправ з теми 5.

• Розробка в мінігрупах структурно-логічних схем механізму оподаткування.

Інформаційно-методичне забезпечення семінару: податковий кодекс України., навчальний посібник «Оподаткування суб’єктів підприємництва (презентаційний курс)», практикум з оподаткування.

Семінарське заняття 6.