2. Проведення тренінгу за темою «Оподаткування суб’єктів малого підприємництва»

Приклад розрахункового завдання:

Приватне акціонерне товариство (ПрАТ) у звітному році є платником податку на прибуток і податку на додану вартість. ПрАТ з наступного року розглядає можливість переходу на спрощену систему оподаткування. У звітному році його доходи не перевищили 20 млн. грн, а середньооблікова чисельність працюючих становила 50 осіб. Діяльність ПрАТ пов’язана з виробництвом та оптовою торгівлею текстильною продукцією. ПрАТ планує у наступному році отримати доходи і здійснити витрати, у тому числі:

1) доходи:

• виручка від реалізації відвантажених і оплачених товарів – 18 000 000 грн;

• авансові платежі за продукцію, що буде відвантажена в наступному за звітним році – 600000,0 грн;

• відвантажено продукції, яка буде оплачена покупцями в наступному за звітним кварталі − 240000,0 грн;

• відсотки за депозитними вкладами – 40000 грн;

• дивіденди від резидента України – 30000 грн;

• дивіденди від нерезидента України– 60000 грн.

У наступному році з метою розширення виробництва ПрАТ планує:

• збільшити статутний капітал за рахунок додаткових внесків засновників ПрАт шляхом додаткового випуску акцій на загальну суму 500000 грн;

• отримати довгостроковий кредит на 2 роки в сумі 1000000 грн.

2) Витрати:

• отримати й оплатити поставки сировини і матеріалів на суму 9000000 грн (у т.ч. ПДВ);

• оплатити рахунки (у т.ч. ПДВ):

• за електроенергію у сумі 42000 грн;

• та оренду офісу у м. Києві – 36000 грн (у т.ч. ПДВ);

• сплатити податків і зборів:

• земельний податок – 7500 грн;

• збір за першу реєстрацію транспортних засобів – 12800 грн.

• нарахувати амортизаційних відрахувань − 250000 грн;

• сплатити заробітну плату − 3000000 грн; при цьому щомісячна заробітна плата кожного працівника не буде перевищувати 17 прожиткових мінімумів;

• ставка нарахування єдиного соціального внеску для ПрАТ – 37,26%, утримання ЕСВ з фізичних осіб – 3,6%;

• сплатити відсотки за користування кредитами – 110000 грн;

• сплатити дивіденди засновникам – 200000 грн, у тому числі:

• фізичним особам – 120000 грн;

• юридичним особам – 80000 грн.

Примітка. У звітному періоді діяла ставка ПДВ 20%.

Питання 1. Оберіть умови, які необхідно виконати ПрАТ для переходу на спрощену систему оподаткування.

Питання 2. Назвіть обставини, що дають підстави органам державної податкової служби відмовити ПрАТ у переведенні на спрощену систему оподаткування.

Питання 3. Визначте, платником яких податків, зборів і внесків буде ПрАТ у наступному році в разі переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 7%.

Питання 4. Визначте обсяг єдиного податку, який має сплатити ПрАТ за наступний рік, якщо обере ставку єдиного податку 7%.

Питання 5. Вкажіть джерело сплати і визначте загальний обсяг єдиного соціального внеску, який має нарахувати і сплатити ПрАТ у наступному році в разі переходу на спрощену систему оподаткування.

Питання 6. Визначте обсяг податку на додану вартість, який ПрАТ має сплатити за наступний рік у разі переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 7%.

Питання 7. Визначте, за якої системи оподаткування буде найменшим податкове навантаження на підприємство. Обґрунтуйте свою відповідь розрахунками. Поясніть, з яких причин неможливо або невигідно обирати вказані системи оподаткування. Яку систему оподаткування доцільніше застосувати ПрАТ у наступному році? Обґрунтуйте свій вибір.

Перелік компетентностей:

• визначати можливість та доцільність переходу на спрощену систему оподаткування суб’єктами малого підприємництва;

• визначати вплив оподаткування на діяльність суб’єктів малого підприємництва;

• прогнозувати вплив об’єктивних і суб’єктивних факторів на вибір системи оподаткування суб’єкта малого підприємництва;

• розробляти управлінські рішення з урахуванням їхнього впливу на обсяг податкового навантаження суб’єкта малого підприємництва.

Інформаціонно-методичне забезпечення контактного заняття: законодавчо-нормативні документи, наукові публікації, навчально-методична література, навчальний посібник «Оподаткування суб’єктів підприємництва (презентаційний курс)», практикум з оподаткування.