Тема 10 . Оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

Семінар - тренінгове заняття.

Завдання для виконання тренінгу (приклад):

Характеристика ситуації:

Приватне акціонерне товариство (ПрАТ) у звітному році є платником податку на прибуток і податку на додану вартість. ПрАТ з наступного року розглядає можливість переходу на спрощену систему оподаткування. У звітному році його доходи не перевищили 20 млн. грн, а середньооблікова чисельність працюючих становила 50 осіб. Діяльність ПрАТ пов’язана з виробництвом та оптовою торгівлею текстильною продукцією. ПрАТ планує у наступному році отримати доходи і здійснити витрати, у тому числі:

1) доходи:

• виручка від реалізації відвантажених і оплачених товарів – 18 000 000 грн;

• авансові платежі за продукцію, що буде відвантажена в наступному за звітним році – 600000,0 грн;

• відвантажено продукції, яка буде оплачена покупцями в наступному за звітним кварталі − 240000,0 грн;

• відсотки за депозитними вкладами – 40000 грн;

• дивіденди від резидента України – 30000 грн;

• дивіденди від нерезидента України– 60000 грн.

У наступному році з метою розширення виробництва ПрАТ планує:

• збільшити статутний капітал за рахунок додаткових внесків засновників ПрАт шляхом додаткового випуску акцій на загальну суму 500000 грн;

• отримати довгостроковий кредит на 2 роки в сумі 1000000 грн.

2) Витрати:

• отримати й оплатити поставки сировини і матеріалів на суму 9000000 грн (у т.ч. ПДВ);

• оплатити рахунки (у т.ч. ПДВ):

• за електроенергію у сумі 42000 грн;

• та оренду офісу у м. Києві – 36000 грн (у т.ч. ПДВ);

• сплатити земельний податок – 7500 грн;

• нарахувати амортизаційних відрахувань − 250000 грн;

• сплатити заробітну плату − 3000000 грн; при цьому щомісячна заробітна плата кожного працівника не буде перевищувати 17 прожиткових мінімумів;

• ставка нарахування єдиного соціального внеску для ПрАТ – 37,26%, утримання ЕСВ з фізичних осіб – 3,6%;

• сплатити відсотки за користування кредитами – 110000 грн;

• сплатити дивіденди засновникам – 200000 грн, у тому числі:

• фізичним особам – 120000 грн;

• юридичним особам – 80000 грн.

Примітка. У звітному періоді діяла ставка ПДВ 20%.

Визначте:

1. Системи оподаткування, які можуть обирати зазначені у завданні суб’єкти малого підприємництва. Законодавчо обґрунтуйте власні точки зору.

2. Визначте податкове навантаження окремо для кожної системи оподаткування, що запропонована згідно виконаному п. 1. Обґрунтуйте відповідь розрахунками для кожної системи оподаткування суб’єкта малого підприємництва.

3. Порівняйте податкове навантаження на суб’єктів малого підприємництва за різних систем оподаткування і обґрунтуйте її вибір.

Перелік компетентностей.

• застосовувати спрощені системи оподаткуванні з метою оптимізації податкового навантаження на малі підприємства України

• систематизовувати та узагальнювати свої знання із практичних питань науки з метою оптимізації оподаткування за допомогою спрощених систем

План семінарського заняття. Тема 10. Оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

1. Переваги і значення спрощених систем оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

2. Критерії визначення юридичних та фізичних осіб як суб’єктів малого підприємництва при переведенні на спрощену систему оподаткування.

3. Умови переведення на сплату єдиного податку.

4. Визначення розміру ставок єдиного податку для юридичних і фізичних осіб суб’єктів малого підприємництва.

5. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.

6. Обчислення і сплата непрямих податків малими підприємствами.

7. Оптимізація оподаткування за допомогою спрощених систем.

• Опрацювання проблемних ситуацій.

• Рішення фінансових вправ з теми 10.

• Розробка в мінігрупах структурно-логічних схем механізму оподаткування.

Інформаційно-методичне забезпечення семінару: податковий кодекс України., навчальний посібник «Оподаткування суб’єктів підприємництва (презентаційний курс)», практикум з оподаткування.