Вопрос 5.7 Особенности определения налоговой базы по доходам от долевого участия в других организациях.

Если дивиденды уплачивает иностранная организация, то российская организация-получатель дохода определяет сумму налога по полученным дивидендам самостоятельно по ставке 15%.

При этом российская организация получившего доходы за пределами РФ имеет уменьшить общую сумму налога на прибыль на сумму, уплаченную по иностранному законодательству, если это предусмотрено договорами об избежании двойного налогообложения между Советским Союзом, Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством.

Сумма налогов, уплаченная по законодательству иностранного государства, должна быть подтверждена документов, заверенных налоговым органом иностранного государства либо иностранным налоговым агентом, удержавшим налог из доходов РФ.

Если дивиденды выплачивает российская организация, то она признается налоговым агентом и обязана удерживать налог, если российская организация выплачивает дивиденды другой российской организации, то при определении налоговой базы по дивидендам из суммы дивидендов, подлежащих выплате участникам организации, вычитается сумма дивидендов, полученных организацией.

Если разница положительна, то она облагается по ставке 9%.

Если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации, то налог удерживается по ставке 15% со всей суммы выплачиваемых дивидендов.