Вопрос 5.8 Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.

Если иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, то объектом налогообложения является полученный постоянным представительством доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

При этом уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится ежеквартально.

Доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, облагаются по следующим ставкам:

- 10% - по доходам от использования, содержания, сдачи в аренду транспортных средств при осуществлении международных перевозок;

- 15% - по дивидендам;

- 20% - по прочим доходам.

При получении иностранными организациями доходов от источников РФ они имеют право на освобождение от уплаты налогов или на налогообложение по пониженной ставке в случаях, предусмотренных договорами об избежании двойного налогообложения.

При этом иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение своего местонахождения в иностранном государстве, с которым заключен соответствующий договор.

Если такое подтверждение предоставлено до даты выплаты дохода, то освобождение от налогообложения или налогообложения по пониженной ставке производится у источника выплаты дохода.

Если иностранная организация не предоставила необходимые документы до момента выплаты дохода, то российский налоговый агент удерживает налог из доходов иностранной организации и перечисляет его в бюджет по общеустановленной ставке.

Возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по месту регистрации налогового агента, который выплатил доход.

Возврат производится на основании установленной формы заявления иностранной организации с приложением следующих документов:

- копия контракта,

- подтверждение местонахождения в иностранном государстве;

- копии платежных документов на перечисление налогов.

Возврат производится в той валюте, в которой налог был перечислен в бюджет.