1. Плательщики и объекты налогообложениия

Плательщиками акцизов являются следующие лица:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Налогоплательщики -- участники договора простого товарищества несут солидарную ответственность по уплате акцизов. При этом лицом, исполняющим обязанности по уплате акцизов по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества, признается лицо, ведущее дела простого товарищества. Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, облагаемой акцизами, известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика по договору простого товарищества.

Акцизами облагаются следующие подакцизные товары:

· спирт этиловый из всех видов сырья, в том числе денатурированный;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9%;

· алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ);

· табачная продукция (табак курительный, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы);

· легковые автомобили;

· мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 квт (150 л.с.);

· нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, прямогонный бензин);

· топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Акцизами не облагаются:

· лекарственные средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных учреждений, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации;

· препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

· парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

· подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

· виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

Налогоплательщики, производящие и реализующие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, должны обеспечить их раздельный учет.

По подакцизным товарам организации и лица являются плательщиками акцизов в случае, если они:

· производят и реализуют подакцизные товары на территории РФ;

· производят и реализуют подакцизные товары на территории РФ как предметы залога;

· передают произведенные подакцизные товары по соглашению о предоставлении отступного или новации;

· передают произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе;

· передают произведенные подакцизные товары в качестве натуральной оплаты труда;

· производят реализацию переданных им на основании приговоров или решений судов, конфискованных, бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

· передают подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья на территории РФ, собственнику давальческого сырья, в том числе получают указанные товары в собственность в счет оплаты за услуги по производству;

· производят подакцизную продукцию и используют ее для производства товаров, не облагаемых акцизами и (или) для собственных нужд;

· производят передачу на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров в уставные капиталы организаций, в паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

· передают на территории РФ произведенные ими подакцизные товары участникам обществ, товариществ (правопреемникам, наследникам) при их выходе (выбытии) из организаций;

· передают подакцизные товары, произведенные в рамках договора простого товарищества участнику договора при выделе его доли из имущества, находящегося в долевой собственности;

· передают произведенные подакцизные товары на переработку на давальческой основе;

· ввозят подакцизные товары на таможенную территорию РФ;

· получают денатурированный этиловый спирт при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции. Свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции выдаются организациям, осуществляющим производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;

· получают прямогонный бензин при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина. Свидетельства на переработку прямогонного бензина выдаются организациям, осуществляющим производство продукции нефтехимии, в качестве сырья для производства которой используется прямогонный бензин.

Под производством подакцизных товаров понимается также их розлив и любые виды смешения, в результате чего получается подакцизный товар.

При наличии раздельного учета от налогообложения освобождаются (ст. 183) следующие операции с подакцизными товарами:

· передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства других подакцизных товаров;

· реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации;

· первичная реализация (передача) конфискованных (бесхозяйных; от которых произошел отказ в пользу государства) подакцизных товаров на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов или на уничтожение.

бензин акциз алкогольный табачный