logo
111111111111111111111111111111

5 Международные налоговые соглашения

На данным момент Украина заключила договоры об избежании двойного налогообложения с 71 страной по всему миру (таблица ). Республика Беларусь на сегодняшний день имеет 62 договоров об избежании двойного налогообложения(таблица).

И Украина, и Республика Беларусь заключают большинство своих соглашений на основе типовой конвенции ОЭСР.

Последний договор об избежании двойного налогообложения Украина заключила 7.08.2013 года с Кипром, а Республика Беларусь с Чехией и Словений 31.05.2011 года.

Таблица 2- страны, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.2014 г.)

Країна

Дата набрання чинності

  1. Австрія

20.05.1999

  1. Азербайджан

03.07.2000

  1. Алжир

01.07.2004

  1. Бельгія

25.02.1999

  1. Білорусь

30.01.1995

  1. Болгарія

03.10.1997

  1. Бразилія

24.04.2006

  1. Велика Британія

11.08.1993

  1. В'єтнам

19.11.1996

  1. Вірменія

19.11.1996

  1. Греція

26.09.2003

  1. Грузія

01.04.1999

  1. Данія

21.08.1996

  1. Єгипет

27.02.2002

  1. Естонія

24.12.1996

  1. Ізраїль

20.04.2006

  1. Індія

31.10.2001

  1. Індонезія

09.11.1998

  1. Іран

21.07.2001

  1. Ісландія

09.10.2008

  1. Італія

25.02.2003

  1. Йорданія

23.10.2008

  1. Казахстан

14.04.1997

  1. Канада

22.08.1996

  1. Кіпр

07.08.2013

  1. Киргизстан

01.05.1999

  1. Китай

18.10.1996

  1. Республіка Корея

19.03.2002

  1. Кувейт

22.02.2004

  1. Латвія

21.11.1996

  1. Ліван

06.09.2003

  1. Лівія

31.01.2010

  1. Литва

25.12.1997

  1. Македонія

23.11.1998

  1. Марокко

30.03.2009

  1. Мексіка

06.12.2012

  1. Молдова

27.05.1996

  1. Монголія

03.11.2006

  1. Нідерланди

02.11.1996

  1. Норвегія

18.09.1996

  1. Об'єднані Арабські Емірати

09.03.2004

  1. Пакистан

30.06.2011

  1. Південно-Африканська Республіка

23.12.2004

  1. Польща

11.03.1994

  1. Португалія

11.03.2002

  1. Російська Федерація

03.08.1999

  1. Румунія

17.11.1997

  1. Саудівська Аравія

01.12.2012

  1. Сингапур

18.12.2009

  1. Сирія

04.05.2004

  1. Словаччина

22.11.1996

  1. Словенія

25.04.2007

  1. США

05.06.2000

  1. Таджикистан

01.06.2003

  1. Таїланд

24.11.2004

  1. Туреччина

29.04.1998

  1. Туркменістан

21.10.1999

  1. Угорщина

24.06.1996

  1. Узбекистан

25.07.1995

  1. Фінляндія

14.02.1998

  1. Франція

01.11.1999

  1. ФРН

04.10.1996

  1. Хорватія

01.06.1999

  1. Чехія

20.04.1999

  1. Швейцарія

26.02.2002

  1. Швеція

04.06.1996

  1. Республіка Сербія

29.11.2001

  1. Республіка Чорногорія

29.11.2001

  1. Іспанія

Договори СРСР, що діють для України згідно із Законом України "Про правонаступництво України"

  1. Малайзія

  1. Японія

Примечание — Источник: [9]

Таблица 3- страны, с которыми Беларусь заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.2014 г.)

№ п/п

Страна

Дата вступления

в силу

1

Австрия

24.03.2002

2

Азербайджан

29.04.2002

3

Армения

19.11.2001

4

Бахрейн

16.04.2008

5

Бельгия

13.10.1998

6

Болгария

17.02.1998

7

Великобритания <*>

30.01.1986

8

Венгрия

24.06.2004

9

Венесуэла

20.01.2009

10

Вьетнам

26.12.1997

11

Дания <*>

28.09.1987

12

Египет

27.05.1999

13

Израиль

29.12.2003

14

Индия

17.07.1998

15

Иран

15.11.2001

16

Ирландия

09.07.2010

17

Испания <*>

07.08.1986

18

Италия

30.11.2009

19

Казахстан

10.12.1997

20

Катар

24.11.2007

21

Кипр

12.02.1999

22

Китай

03.10.1996

23

Корейская Народно- Демократическая Республика

20.11.2007

24

Корея

17.06.2003

25

Кыргызстан

12.05.1998

26

Кувейт

27.03.2002

27

Латвия

31.10.1996

28

Ливан

29.12.2002

29

Литва

26.06.1996

30

Македония

26.01.2006

31

Малайзия <*>

04.07.1988

32

Молдова

28.05.1996

33

Монголия

27.01.2002

34

Нидерланды

31.12.1997

35

Объединенные Арабские Эмираты

01.02.2001

36

Оман

09.01.2008

37

Пакистан

05.10.2006

38

Польша

01.01.1994

39

Россия

Россия

21.01.1997

31.05.2007

40

Румыния

14.07.1998

41

Саудовская Аравия

01.08.2010

42

Сирия

03.04.2002

43

Словакия

05.07.2000

44

Словения

31.05.2011

45

США <*>

28.01.1976

46

Таджикистан

16.12.1999

47

Таиланд

02.09.2006

48

Туркменистан

29.12.2004

49

Турция

29.04.1998

50

Узбекистан

11.01.1997

51

Украина

30.01.1995

52

Финляндия

13.07.2008

53

Франция <*>

28.03.1987

54

ФРГ

31.12.2006

55

Хорватия

04.06.2004

56

Чехия

Чехия

15.01.1998

31.05.2011

57

Швейцария

28.12.1999

58

Швеция

27.12.1994

59

Эстония

22.07.1998

60

Югославия <**>

24.11.1998

61

Южно-Африканская Республика

29.12.2003

62

Япония <*>

27.11.1986

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество http://spravka-jurist.com/base/part-rq/tx_xswhje.htmот 24 декабря 1993 года

Сфера применения

Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одной или обоих Договаривающихся Государств.

Налоги, на которые распространяется Соглашение

а) в Республике Беларусь:

  • налог на доходы и прибыль юридических лиц;

  • подоходный налог с граждан;

  • налог на недвижимое имущество;

  • (далее "налог Республики Беларусь");

б) в Украине:

  • налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;

  • подоходный налог с граждан;

  • (далее "налог Украины").

 Устранение двойного налогообложения

Если резидент одного Договаривающегося Государства получает доход или владеет имуществом, которое в соответствии с настоящим Соглашением может облагаться налогом в другом Государстве, тогда первое Государство должно позволить:      а) вычесть из налога на доход этого резидента вычесть сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в другом Государстве;      б) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму, равную налогу на имущество, уплаченному в другом Государстве.      Эти вычеты в любом случае не должны превышать ту частьналога с дохода или имущества, как было подсчитано до предоставления вычета, относящегося к доходу или имуществу, которые могут облагаться налогом в этом другом Государстве, в зависимости от обстоятельств. Если, согласно любыми положениями Соглашения, доход, получается, или имущество резидента Договаривающегося Государства освобожден от налога в этом Государстве, это Государство может тем не менее при исчисления суммы налогообложения на часть дохода или имущества этого резидента, которая осталась, принять во внимание освобожденный доход или имущество. положениями Соглашения, доход, получается, или имущество резидента Договаривающегося Государства освобожден от налога в этом Государстве, это Государство может тем не менее при исчисления суммы налогообложения на часть дохода или имущества этого резидента, которая осталась, принять во внимание освобожденный доход или имущество.

ПРИМЕР: Совместное общество с ограниченной ответственностью (резидент РБ) начисляет дивиденды учредителю – иностранной организации (резидент Украины). По какой ставке следует облагать дивиденды, начисляемые резиденту Украины, и следует ли представлять подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации в Украине для применения норм Соглашения с Украиной?

РЕШЕНИЕ

Определяем ставку налога

Дивиденды, выплачиваемые резидентом РБ резиденту Украины, облагаются налогом в Беларуси по ставке, не превышающей 15 % (п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Соглашения с Украиной).

Ставка налога на доходы иностранных организаций с дивидендов в Республике Беларусь определена в размере 12 % (п. 1 ст. 149 НК).

Если в НК предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором РБ, то применяются положения НК (п. 4 ст. 5 НК)

Дивиденды, начисляемые иностранной организации юридическим лицом – резидентом РБ, подлежат обложению налогом на доходы в РБ по ставке 12 %.