1 Основные термины

Гармонизация— это процесс приведения к соответствию и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств.

Репатриация доходов -возвращение капиталов, вложенных за рубежом, для инвестиций в своей стране.

Налоговый домициль –совокупность определенных признаков, необходимых для признания данного юридического или физического лица плательщиком налога.

Налоговыми резидентамиРеспублики Беларусь признаются физические лица, которые находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.

Постоянное представительствоозначает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

Агентом с зависимым статусомпризнается лицо, наделенное полномочиями заключать контракты от его имени иностранной организации.

Агентом с независимым статусомявляется лицо, которое независимо от предприятия как юридически, так и экономически и действует в рамках своей обычной деятельности, когда осуществляет операции от имени либо в интересах иностранного предприятия.

Активные доходы связаны с осуществлением коммерческой деятельности на территории иностранного государства.

Пассивные доходы не связаны с наличием у получателя доходов постоянного представительства в данной юрисдикции. Они представляют собой доходы от долевого участия в форме портфельных инвестиций.Дивиденды - доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, которые дают право на участие в прибыли, а также доход от других прав, который подлежит такому же налоговому режиму, как доходы от акций.

Проценты - доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.

Аннуитетомможет называться как сам финансовый инструмент, так и сумма периодического платежа, вид графика погашения финансового инструмента или другие производные понятия, оттенки значения.

Роялти -платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства и науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование.

Демередж- вознаграждение, причитающееся перевозчику за простой судна в течение контрсталийного времени. Контрсталийное время - дополнительное по окончании периода времени, в течение которого перевозчик предоставляет и держит судно под погрузкой или разгрузкой без дополнительных к фрахту платежей.

Международное двойное налогообложение- обложение одного и тот же дохода или собственности более чем в одной стране.

Юридическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же объект налогообложения неоднократно попадает под налогообложение разными налогами или уплата налогов с одного и того же объекта осуществляется разными налогоплательщиками.

Экономическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же доход или собственность попадают под налоговую юрисдикцию более чем одной страны.

Методы устранения международного двойного налогообложения

1) метод налоговых освобождений: а) полное налоговое освобождение; б) освобождение с прогрессией.

2) метод налоговых кредитов: а) полный налоговый кредит; б) обыкновенный налоговый кредит (не превышая суммы исчисленной в стране резидентства); в) метод налоговых вычетов.

Модель ОСЭР "Модель договора об избежании двойного налогообложения доходов от труда и капиталов", принятая Финансовым КомитетомОЭСРв 1977 году. В основу ее заложенпринцип резидентства,в соответствии с которым страна происхождения дохода уступает значительную часть налога с этого дохода в пользу страны резидента компании, получающей доход. Для возвращения (репатриации) прибыли в виде процентов, дивидендов и роялти эта модель предусматривает низкие ставки налога, или его полную отмену в стране получения такой прибыли, и доход, в основном, подлежит обложению в стране резидентства налогоплательщика.

Модель ООН В модели ООН(1980 год) полнее используютсяпринцип территориальности, предусматривающей обложение всех доходов, образовавшихся на территории развивающихся стран. Этот принцип также позволяет применять более высокие налоговые ставки, чем в модели ОЭСР, на репатриацию прибыли в индустриально развитые страны.

Налоговое планирование – процесс обос­нования на перспективу величины налоговых обязательств с целью определения реальных доходов субъектов хозяйствова­ния и населения, а также управление ими

Международного налогового планирования – создание налоговых убежищ капитала, перевод капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использование трансфертных (внутренних) во внутрифирменных поставках и связях.

Свободно экономическая зона – территория, ориентирована на привлечение производительного капитала (как иностранного, так в отечественного), образующего доходы внутри зоны.

Ротационная компания –компания, которая занимается "переброской" денежных средств или ценных бумаг из страны в страну, причем часто все это сопровождается созданием иллюзии, будто происходит при этом смена владельцев денежных сумм или ценных бумаг. Главной целью ротационной компании является сведение к минимуму той части прибыли, которая подлежит налогообложению.

Международное налогообложение – совокупность норм национального и международного права, регулирующих налогообложение субъектов внешнеэкономической деятельности и направленных на устранение негативных последствий от внешнеэкономической деятельности.

Конвергенция национальных налоговых систем - это процесс сближения национальных налоговых систем, подразумевающий появление у сходящихся сторон сходных признаков.

Интеграция - процесс объединения частей в целое. Экономическая интеграция – процесс сближения, взаимоприспособления и сращивания национальных хозяйственных систем, обладающих способностью саморегулирования и саморазвития на основе согласованной межгосударственной экономики и политики.

Унификация - приведение к единообразию, к единой форме или системе. Процесс выработки единообразных национально-правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в сфере международного хозяйственного оборота.