Финансово-правовая норма: понятие, содержание, структура, виды, особенности.

Финансово-правовая норма (норма финансового права) - это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определённое правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности участников названных отношений

Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

Гипотеза - первая часть финансово-правовой нормы, которая указывает, при каких условиях субъекту следует руководствоваться данной нормой. Обстоятельства, предусматриваемые гипотезой нормы права, являются юридическими фактами, порождающими, изменяющими или прекращающими финансовые правоотношения

Гипотеза имеет место во всякой финансово-правовой норме. Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Основой финансово-правовой нормы является диспозиция, устанавливающая содержание самого правила поведения. Она предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государственных и муниципальных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.

Санкция - часть финансово-правовой нормы, указывающая на меры государственного принуждения, которые могут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию данной финансово-правовой нормы.

Санкции финансово-правовой нормы имеют, как правило, денежный характер и содержат принудительные меры по отношению к денежным средствам нарушителя. К ним относятся, например, блокировка расходов, списание средств со счета, наложение штрафов, приостановление выделения бюджетных средств, принудительное взыскание не внесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банком и др. Применение названных мер применяется только уполномоченными органами и лицами, что закрепляется соответствующими нормативными правовыми актами.

В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений и т.п.

Регулируя эти отношения, нормы финансового права закрепляют права и обязанности государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

Особенности финансово-правовых норм, отличие финансово-правовых норм от норм других отраслей права

Финансово-правовые нормы - это исходные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие признаки правовой нормы, но присущи и характерные именно для данной отрасли особенности.

Общие признаки определяют, что финансово-правовые нормы:1. Устанавливаются государством, а их исполнение обеспечивается государством;2. Носят общий характер и относятся ко всем участникам финансово-правовых отношений;3. Возлагают на участников правоотношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;4. Формально закреплены в нормативно-правовом акте.

Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она в отличие от норм других отраслей права регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.Содержание финансово-правовой нормы права составляет предписание относительно того, как следует действовать субъектам, вступающим в конкретное финансовое правоотношение, закрепленное этой нормой: условия, при которых норма финансового права действует; само правило поведения; санкции, применяемые государством к нарушителям финансового законодательства. Поэтому основное содержание финансово-правовой нормы заключается в регулировании правил поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и выражающихся в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.Характерная особенность содержания финансово-правовой нормы состоит в том, что она отражает наиболее важные, существенные признаки, которые неизбежно присутствуют, повторяются во всех конкретных финансовых правоотношениях, возникающих на ее основе. Благодаря этому финансово-правовая норма и приобретает способность быть регулятором публичных финансовых отношений. Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер.

следующие специфические признаки (особенности) финансово-правовых норм:

1. Непосредственное целевое назначение. Оно определяется предметом финансово-правового регулирования, то есть отношениями, возникающими в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований по регулированию образования, распределения и использования государственных и муниципальных фондов денежных средств.

2. Они редко возникают как фактические. В общественной жизни редко складываются правила поведения, являющиеся прототипом финансово-правовой нормы. Действительно, в силу особенностей предмета финансового права финансовые, то есть денежные, отношения не существуют и не возникают сами по себе, в чистом виде. государство придает объективно нарождающимся финансовым отношениям адекватные формы проявления: устанавливает конкретные виды платежей, порядок поступления их в государственные фонды, определяет направления использования финансовых ресурсов, их распределения и так далее. Все это делается с помощью финансово-правовых норм, модель которых создается государством и муниципальными образованиями.

3. Они являются средством реализации общественных, то есть публичных, а не частных интересов. Это обусловлено принадлежностью финансового права к публичному праву и особенностями предмета финансово-правового регулирования. финансово-правовые нормы являются средством реализации интересов всего общества, различных классов, социальных групп и так далее, а также интересов самого государства. Этим они отличаются от норм частного права (гражданского, семейного, трудового и так далее), являющихся средством реализации интересов отдельных субъектов хозяйствования, физических лиц и др.

4. Нестабильность. Она обусловлена двумя причинами.

Во-первых, отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, являются в основе экономическими, а значит, подвержены различным экономическим колебаниям, которые определяются влиянием политики на экономику, структурными перестройками в системе управления, миграционными процессами в различных регионах и прочим. Нестабильность отношений, составляющих предмет финансово-правового регулирования, приводит, в принципе, к нестабильности самого финансово-правового регулирования и прежде всего к отмене устаревших и появлению новых финансово-правовых норм. В условиях экономической нестабильности в государстве эти процессы ускоряются.

Во-вторых, бюджетно-правовые отношения, охватываемые сферой финансовой деятельности государства и муниципальных образований, нестабильны изначально. Они существуют в рамках правовых актов о бюджете, которые действуют только в течение финансового года. Таким образом, бюджетно-правовые нормы как часть финансово-правовых периодически, вступают в силу с принятием соответствующих законов о бюджете и утрачивают действие с окончанием финансового года.

5. Политическая направленность. Реализация многих норм финансового права, в частности бюджетно-правовых, валютно-правовых и других, призвана обеспечить фактические интересы субъектов только в рамках государственной финансовой политики. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований - политически зависимая деятельность.

6. Они носят императивный характер. Финансово-правовые нормы в подавляющем большинстве являются обязывающими (или императивными), то есть ими устанавливаются обязанности различных субъектов финансового права. Это естественно, так как метод властных предписаний, доминирующий в финансовом праве, предполагает, что решение любого вопроса осуществляется волей одной стороны: государства или муниципального образования. Императивность финансово-правовых норм распространяется на субъектов, как издающих властные предписания, так и следующих им. Государственные органы, уполномоченные давать властные предписания, сами связаны требованиями финансово-правовых норм.

Виды финансово-правовых норм

В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управомочивающие).

Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников финансовых отношений совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой характер.

Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.

Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах.

В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.

Материальныефинансово-правовые нормы закрепляют содержание финансово-правовых отношений, т. е. состав финансовой системы; виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями; источники формирования кредитных ресурсов банков; виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды, и т. п.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдение процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юридической формы принимаемых решений и т. п.

В зависимости от характера регулируемых отношений финансово-правовые нормы делятся на бюджетные, налоговые, финансового контроля, страховые, банковские и другие.

В зависимости от вида нормативно-правового акта, в котором содержатся финансово-правовые нормы, они могут быть разделены на нормы законов (например, нормы БК РФ) и нормы подзаконных актов (например, нормы Указа Президента РФ «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» от 14.05.1998 №554) «Российская газета», № 94, 19.05.1998..

В зависимости от функций, выполняемых финансовым правом, финансово-правовые нормы подразделяются на регулятивные и охранительные.

Регулятивные нормы направлены непосредственно на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей (например, ст. 51, 56 НК РФ) Финансово-правовые нормы в массе своей регулятивные, так как финансовое право, по существу, не является охранительной отраслью права.К охранительным нормам относятся нормы, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения. Это, в частности, нормы главы 16 НК РФ, в которой перечислены составы налоговых правонарушений и финансовые санкции.Финансово-правовые нормы по объему действия делятся на общие, которые распространяются на целый ряд правоотношений, и специальные, которые распространяются только на определенный круг отношений. В случае коллизии общих и специальных норм действуют специальные. Например, общими являются нормы первой части НК РФ, распространяющиеся на все налоговые отношения, а специальными - нормы, регулирующие тот или иной вид налогов, налоговых отношений.По времени действия финансово-правовые нормы подразделяются на:

- общие (бессрочные) - устанавливаются на неопределенный срок и утрачиваются в связи с их отменой или изменением (например, нормы БК РФ, НК РФ);- временные (срочные) - устанавливаются на определенный срок.К временным финансово-правовым нормам относятся, прежде всего, предписания ежегодно принимаемых нормативных актов о бюджетах на соответствующий финансовый год.

По территориальному признаку финансово-правовые нормы подразделяются на действующие на:

- всей территории РФ (например, нормы БК РФ);- территории соответствующих субъектов Российской Федерации (например, Закон Алтайского края от 05.11.2008 №98-ЗС "О бюджете территориального фонда обязательного медицинского страхования Алтайского края на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" );- территории соответствующих муниципальных образований (Постановление от 29 октября 2010 г. № 2335 «О создании муниципального бюджетного учреждения «Служба единого заказчика учреждений образования г.Твери»)

в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования, то есть на чём они специализируются. В связи с этим в науке выделяются так называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы присоединяются к регулятивным и охранительным нормам выделяют следующие виды специализированных норм в финансовом праве:- общие (общезакрепительные) - в обобщенной форме фиксируют определенные признаки регулируемых отношений (к ним относится нормы ст. 2 НК РФ, определяющая общие признаки отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, ст. 6 БК РФ);

- дефинитивные - закрепляют существенные признаки соответствующих финансово-правовых категорий понятий и терминов (к ним относится ст. 8 НК РФ, закрепляющая понятие налога и сбора);

- нормы-принципы - устанавливают основные начала финансового законодательства, финансовой деятельности тех или иных государственных органов и органов местного самоуправления (такие нормы закреплены в ст. 3 НК РФ, определяющей основные начала законодательства о налогах и сборах);

- комплексные (коллизионные) - определяют порядок применения и соподчиненность нормативных правовых актов, которые должны действовать именно в данном случае (при наличии альтернатив) (к ним относится статья 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»)- оперативные - определяют порядок вступления в силу новых финансово-правовых норм, отмены действующих норм, продления срока действия норм и так далее (к ним можно отнести нормы статей 1 и 2 Федерального закона от 31 июля 1998 г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).