Вариант №6 Методика и практика исчисления налога на имущество организаций

Цель работы – ознакомление с нормативно-законодательной базой взимания налога на имущество организаций плательщиками налога, объектом налогообложения, порядком определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организаций.

Объекты исследования – плательщики налога, структура объекта налогообложения в виде движимого и недвижимого имущества, специфика его определения для российских и иностранных организаций. Рассматривая плательщиков данного налога, следует указать роль российских организаций (предприятия и учреждения, включая банки, компании с иностранным участием, а также филиалы и другие обособленные подразделения, в том числе не имеющие отдельный баланс). Плательщиками налога на имущество организаций признаются также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в России, но имеющие имущество, платят налог с его инвентаризационной стоимости по данным органов БТИ. Значительное внимание должно быть уделено порядку формирования налоговой базы для исчисления налога на имущество, порядку его исчисления.

Задача. Стоимость имущества, учтенного в качестве основных средств на балансе, общества с ограниченной ответственностью "Зодиак" (далее – ООО "Зодиак") составила: на 1 января 2005 г. – 211 000 руб., на 1 февраля 2005 г. – 221 000 руб., на 1 марта 2005 г. – 234 000 руб., на 1 апреля 2005 г. – 275 000 руб., на 1 мая 2005 г. – 275 000 руб., на 1 июня 2005 г. – 300 000 руб., на 1 июля 2005 г. – 310 000 руб., на 1 августа 2005 г. – 325 000 руб., на 1 сентября 2005 г. – 340 000 руб., на 1 октября 2005 г. – 360 000 руб., на 1 ноября 2005 г. – 370 000 руб., на 1 декабря 2005 г. – 384 000 руб., на 1 января 2006 г. – 385 000 руб. Налоговая ставка составляет 2,2%. Право на пользование налоговыми льготами у ООО "Зодиак" отсутствует.

Необходимо рассчитать среднюю стоимость имущества и сумму налога за каждый отчетный период и за год в целом.