2.1.1. Податок на прибуток

Рис. 1. Схема оподаткування прибутку підприємств

Характеристика елементів оподаткування прибутку підприємств подана на рис. 2.

Для обчислення амортизаційних відрахувань згідно з Податковим Кодексом України основні фонди поділяються на 16 груп. Для кожної групи встановлені норми амортизації у відсотках до балансової вартості на початок звітного (податкового) періоду.

Відповідно до Податкового Кодексу України підприємство має право віднести до складу валових витрат суму витрат, пов’язаних з ремонтом, реконструкцією, модернізацією та іншими поліпшеннями основних фондів у розмірі до 10 % від балансової вартості основних фондів на початок року, а тому сума витрат, яка перевищує 10 % включається до балансової вартості відповідної групи основних фондів і відшкодовується через амортизаційні відрахування.

Рис. 2. Характеристика елементів для визначення оподаткованого прибутку підприємств

Б(а) = Б(а – 1) + П(а – 1) – В(а – 1) – А(а – 1),

де Б(а) — балансова вартість групи (окремого об’єкта основних фондів групи 1) на початок розрахункового кварталу; Б(а – 1) — балансова вартість групи (окремого об’єкта основних фондів групи 1) на початок кварталу, що передував розрахунковому; П(а – 1) — сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації, протягом кварталу, який передував розрахунковому; В(а – 1) — сума виведених з експлуатації основних фондів (окремого об’єкта основних фондів групи 1 протягом кварталу, який передував розрахунковому); А(а – 1) — сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передував розрахунковому.

Для амортизації нематеріальних активів застосовується лінійний метод, за яким кожний окремий вид нематеріального активу амортизується рівними частками, виходячи з його первісної вартості протягом строку, що визначається платником податку самостійно, зважаючи на строк корисного використання таких нематеріальних активів або строк діяльності платника податку, але не більше 10 років безперервної експлуатації.

Слід звернути увагу на зміни базової ставки податку на прибуток. Вона зменшена з 25 % до 17 %. Необхідно враховувати також зміни щодо складу валових витрат і амортизаційних відрахувань. Джерелом сплати податку на прибуток є загальна сума прибутку.