2. Деталізований аналіз фінансового стану.
Його мета - більш докладна характеристика майнового і фінансового положення господарюючого об'єкта, результатів його діяльності в минулому звітному періоді, а також можливостей розвитку об'єкта на перспективу. Він конкретизує, доповнює і розширює окремі процедури експреса-аналізу. При цьому міра деталізації залежить від бажання аналітика.
У загальному вигляді програма поглибленого аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства виглядає таким чином:
1. Попередній огляд економічного і фінансового стану суб'єкта господарювання:
1.1. Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності;
1.2. Виявлення «хворих» статей звітності.
2. Оцінка і аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання:
2.1. Оцінка майнового положення:
2.1.1. Побудова аналітичного балансу-нетто;
2.1.2. Вертикальний аналіз балансу;
2.1.3. Горизонтальний аналіз балансу;
2.1.4. Аналіз якісних зсувів в майновому положенні.
2.2. Оцінка фінансового положення:
2.2.1. Оцінка ліквідності;
2.2.2. Оцінка фінансової стійкості;
3. Оцінка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання:
3.1. Оцінка виробничої (основної) діяльності;
3.2. Аналіз рентабельності;
3.3. Оцінка положення на ринку цінних паперів;
Інформаційну основу даної методики складає система показників, приведених в додатку 2. Примір виконання ряду з вказаних вище процедур поглибленого аналізу бухгалтерської звітності приведений в наступному параграфі.
Приведемо коротку характеристику основних показників, що використовуються в аналізі фінансово-господарської діяльності підприємства.
2. Аналіз складу і структури майна підприємства.
Майном підприємства є довгострокові, нематеріальні і поточні активи.
До довгострокових відносяться - основні кошти, вкладені в будівлі, споруди, обладнання, транспорт і інші кошти довгострокового характеру - вони називаються нерухомим майном або нерухомістю.
Крім того, довгостроковими активами є довгострокові інвестиції підприємства в акції і інші цінні папери, в статутні капітали інших підприємств.
Нематеріальні активи - вартість придбаних підприємством прав користування природними ресурсами, будівлями, обладнанням, патенти, ліцензії і інш.
Поточні - виробничі запаси, МШП, товарні запаси, готова продукція, незавершене виробництво, короткострокові (не більш 1 року) фінансові вкладення в цінні папери, дебіторська заборгованість та інші активи.
В процесі аналізу визначають яким майном підприємство розташовує на кінець звітного періоду і які зміни сталися в його обсязі і складі: в абсолютних і відносних показниках.
Приклад №1
Аналіз складу і структури майна підприємства.
Склад майна | На початок періоду | На кінець періоду | Зміни | Темпи зміни | |||
| тис. грн | питома вага % | тис. грн | питома вага % | тис. грн | питома вага % | % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. Довгострокові активи в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
- основні засоби |
|
|
|
|
|
|
|
- довгострокові фінансові вкладення |
|
|
|
|
|
|
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
2. Нематеріальні активи |
|
|
|
|
|
|
|
3. Поточні активи (об. засоби) в т.ч. |
| 98 |
|
|
|
|
|
- запаси і витрати |
|
|
|
|
|
|
|
- грошові кошти |
|
|
|
|
|
|
|
- розрахунки і інші активи |
|
|
|
|
|
|
|
РАЗОМ: |
| 100 |
| 100 |
| 100 |
|
Оскільки найбільшу питому вагу в загальній сумі майна складають оборотні кошти (майже 98%), то доцільно аналізувати їх склад і динаміку в формі такої ж таблиці.
Як відомо, джерелами формування майна підприємства можуть виступати власні (статутної фонд + резервний фонд + фонди спеціального призначення + цільові надходження + резерви майбутніх платежів + нерозподілений прибуток), позикові кошти (довгострокові і короткострокові зобов'язання + кредиторська заборгованість).
Аналіз проводиться в такій же формі.
Співвідношення власного капіталу до позикового називається коефіцієнтом фінансування:
Кфін.= КВ / ПК
Нормальне співвідношення 1:2. Чим вище К фін., тим для банків і кредиторів надійніше підприємство.
- Міністерство освіти і науки України
- Ім. М. Туган-Барановського
- Донецьк – 2005
- Тема 1. Необхідність та сутність фінансів підприємств.
- Поняття фінансів підприємств, їх місце і роль в системі виробничих відносин.
- Функції фінансів підприємств.
- 3. Місце фінансів підприємств в фінансовій системі держави.
- Значення фінансів в утворенні і використанні фондів грошових коштів.
- Тема 2. Організація фінансової роботи на підприємстві.
- 1. Основи організації фінансів підприємства.
- 2. Структура фінансових служб підприємства.
- 3. Задачі і функції фінансової служби підприємства.
- 4. Фінансові взаємовідносини підприємств з комерційними банками.
- 5. Взаємовідносини підприємств з державним бюджетом.
- 6. Особливості організації фінансів сфери звертання.
- Тема 3. Структурні особливості фінансів підприємств.
- Основні ознаки фінансів підприємств.
- Особливості фінансів підприємств невиробничої сфери.
- Фінанси громадських організацій.
- Фінанси підприємств діючих на комерційних основах
- Тема 4. Фінансові ресурси підприємств. Особливості їх формування і використання в умовах ринку.
- 2. Джерела, состав і структура фінансових ресурсів підприємств.
- 1). Страхове відшкодування по ризиках, що наступили.
- 3. Основні напрями використання фінансових ресурсів підприємства.
- 4. Фінансові ресурси акціонерного товариства. Участь підприємств в випуску акцій і здійсненні операцій з іншими цінними паперами.
- Тема 5. Фінансування основних фондів підприємства.
- Склад і структура основних фондів і основних коштів підприємств.
- Б(а) - балансова вартість групи основних фондів на початок періоду
- 2. Вартісна оцінка основних фондів і фінансово-економічні показники ефективності їх використання
- Амортизація основних фондів.
- N норма амортизації по кожній групі
- 4. Порядок нарахування прискореної амортизації основних виробничих фондів.
- 5. Амортизація основних фондів в бухгалтерському обліку.
- Методика переоцінки основних фондів.
- Фінансування поточного і капітального ремонту основних фондів.
- Тема 6: інвестиційна політика підприємств
- 1. Принципи здійснення інвестиційної діяльності.
- 2. Джерела і методи інвестування.
- 3. Роль бізнес-плану в оцінці інвестиційних проектів.
- Тема 7. Оборотні кошти підприємств.
- Фінансовий аспект формування і використання оборотних коштів.
- Нормування обортных коштів.
- Джерела поповнення власних оборотних коштів.
- Ефективність використання оборотних коштів.
- Тема 8: валовий доход і прибуток підприємства.
- Поняття валового доходу підприємства і джерела його формування.
- 2. Особливості формування валових доходів в різних галузях народного господарства.
- 3. Розподіл і використання валового доходу підприємства
- 4. Прибуток підприємства. Його склад і джерела формування.
- 5. Розподіл і використання прибутку. Чистий прибуток підприємства. Механізм формування і використання фонду споживання і накопичення.
- Тема 9. Фінансування витрат підприємства.
- 1. Поняття витрат підприємства. Види витрат.
- 2. Витрати діяльності підприємства.
- 3. Собівартість продукції.
- 4. Значення аналізу витрат на підприємстві. Шляхи зниження витрат.
- 5. Планування витрат підприємства.
- Поточні витрати підприємства
- Витрати на рекламу
- Інші витрати
- Тема 10. Податкове регулювання діяльності підприємств. План
- 2. Механізм числення і сплати акцизного збору.
- 3. Порядок нарахування і сплати податку на додану вартість.
- Тема 11. Фінансове планування підприємств.
- Значення фінансового планування і його форми.
- 2. Зміст фінансового плану підприємства.
- 3. Оперативне фінансове планування підприємства.
- Тема 12. Оцінка фінансового стану підприємства
- Визначення фінансового становища підприємства і ознаки його стійкості.
- 2. Деталізований аналіз фінансового стану.
- 3. Показники оцінки фінансового стану.
- Тема 13: діяльність підприємств по залученню позикових коштів.
- 1. Суть позикових коштів і їх роль у виробничо-господарській діяльності підприємств
- Загальноекономічні:
- Специфічні (залежні від діяльності підприємства)
- 2. Форми і види кредитів в україні
- 3. Практична діяльність підприємства по отриманню банківського кредиту. Етапи процесу кредитування
- Категорії кредиту
- 4. Небанківське кредитування підприємств
- Тема 14. Фінансова санація підприємств.
- 1. Суть фінансової санації.
- 2. Чинники, що негативно впливають на діяльність підприємства. Діагностика банкрутства. Санаційний аудит.
- Коефіцієнт фінансової стабільності
- Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності)
- 3. Проведення санації підприємства при відкритті арбітражним судом процедури санації.
- 4. Фінансові джерела санації підприємства.
- 4.1. Досудова санація. Внутрішні механізми і джерела фінансової стабілізації.
- 4.2. Зовнішні механізми і джерела досудової санації підприємства.
- 5. Заходи, що проводяться при відкритті процедури санації.
- Література