47.Элементы налогообложения, их общая характеристика.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие ее части: субъекты налога (налогоплательщики), объекты налога (облагаемый доход, имущество), единица обложения (единица измерения объекта налога), налоговая ставка (норма налогообложения), налоговый оклад (сумма налога с одного объекта), налоговые льготы.
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:
субъект налога;
объект налогооблажения;
единица обложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
налоговые льготы;
налоговый оклад.
Субъект налога или иначе налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог не переложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице.
Объект налогообложения - это действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают: имущество; операции по реализации товаров и услуг; стоимость реализованных товаров, работ и услуг; прибыль; доход (в виде процентов и дивидендов); иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику. Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д.
Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Единицей обложения по земельному налогу – сотая часть гектара, по налогу на доходы физических лиц – рубль дохода.
Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше балансовой прибыли.
Согласно НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
Налоговая ставка, (ее еще называют нормой налогового обложения), представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими), процентными (адвалорными) и по содержанию различают маржинальные, фактические и экономические ставки. Маржинальные ставки указываются в соответствующем законодательном акте, регулирующем порядок расчета и уплаты налога. Фактические ставки рассчитываются как отношение суммы налога к объекту налогообложения и отражают реальную величину налогообложения. Экономическая ставка рассчитывается путем отношения суммы налога к доходам налогоплательщика и показывает эффективность налогообложения, величину налогового бремени налогоплательщика.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.
Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта налогообложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами:
- 1. Понятие финансов, их классификация
- 2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства и муниципальных образований.
- 3. Правовое положение Министерства финансов Российской Федерации.
- 4. Понятие финансовой системы и ее элементы.
- 5. Финансово-правовые отношения и их субъекты.
- 6. Методы финансово-правового регулирования.
- 7. Соотношение финансового права с другими отраслями российского права.
- 8. Финансово-правовые нормы: общая характеристика, виды.
- 9. Источники финансового права.
- 10. Принципы финансового права.
- 11. Понятие финансового контроля. Виды финансового контроля.
- 12. Сущность независимого аудиторского контроля.
- 13.Методы финансового контроля.
- 14. Понятие казначейской системы исполнения бюджета.
- 15. Понятие и виды бюджетов в Российской Федерации. Структура бюджетной системы Российской Федерации.
- 16. Принципы организации бюджетной системы Российской Федерации.
- 17. Бюджетное законодательство Российской Федерации: понятие и структура. Бюджетный кодекс Российской Федерации: общая характеристика.
- 18. Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации: виды, правовой режим.
- 19. Бюджетная классификация Российской Федерации: состав и значение.
- 20.Доходы бюджетов: понятие, виды.
- 21.Доходы федерального бюджета.
- 22. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.
- 23. Доходы местных бюджетов.
- 24. Расходы бюджета. Правовые основы разграничения и передачи расходов бюджетов.
- 25. Формы расходов бюджета, их общая характеристика. Расходы бюджетных учреждений.
- 26. Межбюджетные отношения.
- 27. Дефицит бюджета и его предельные значения. Источники финансирования дефицита бюджета.
- 28. Государственный и муниципальный долг: понятие, формы, предельные значения, обслуживание, погашение.
- 29. Понятие и стадии бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса.
- 30. Основные направления реформирования бюджетного процесса, их характеристика.
- 31. Сущность, понятие и виды кредита.
- 32. Порядок составления проекта бюджета и представления его в орган представительной власти.
- 33. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета органом представительной власти. Принцип поэтапного рассмотрения бюджета.
- 34. Общая характеристика исполнения бюджета как стадии бюджетного процесса. Принципы казначейского исполнения бюджетов и единства кассы.
- 35. Стадии исполнения бюджета по расходам. Санкционирование и финансирование расходов бюджета.
- 36. Основания и порядок изменения бюджетных ассигнований по сравнению с ассигнованиями, утвержденными законом (решением) о бюджете.
- 37. Временное управление бюджетом.
- 38. Межбюджетные трансферты.
- 39.Сущность бюджетного финансирования.
- 40.Государственный и муниципальный финансовый контроль в бюджетной сфере: задачи и формы.
- 41.Контроль органов представительной власти за исполнением бюджета. Органы финансового контроля, создаваемые органами представительной власти.
- 42. Контроль органов исполнительной власти за исполнением бюджета.
- 43.Ответственность за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации: основания, субъекты и меры ответственности.
- 44.Понятие и виды налогов и сборов в Российской Федерации. Принципы налогообложения.
- 45.Права и обязанности налогоплательщиков.
- 46.Порядок взыскания налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках.
- 47.Элементы налогообложения, их общая характеристика.
- "У источника получения дохода";
- "По декларации";
- "По кадастру".
- 48.Основания возникновения и прекращения обязанности по уплате налога (сбора). Общие условия исполнения и прекращения обязанности по уплате налога (сбора).
- 49.Порядок и сроки уплаты налогов и сборов. Изменение срока уплаты налога и сбора. Инвестиционный налоговый кредит.
- Основания для предоставления кредита
- Предоставление
- Прекращение действия
- 50.Понятие, формы и методы налогового контроля.
- 51.Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
- 52.Конституционные основы денежной системы Российской Федерации. Денежная эмиссия.
- Эмиссия наличных денег
- Эмиссия безналичных денег
- 53.Понятие и формы денежного обращения в Российской Федерации.
- 54.Правила обращения наличных денег и контроль за их соблюдением.
- 55.Безналичное денежное обращение. Правовой режим банковского счета.
- 56.Формы и порядок применения безналичных расчетов.
- 57.Ценные бумаги, их понятие, виды и значение в финансовой системе государства.
- 58.Понятие и виды кредитных организаций в Российской Федерации.
- 59.Банковские операции: понятие, виды.
- 60.Правовое положение Центрального Банка Российской Федерации (Банка России).
- 61.Основы правового положения кредитной организации. Порядок создания, реорганизации и ликвидации кредитных организаций. Лицензирование банковской деятельности.
- 62.Система обязательных нормативов деятельности банков.
- 63.Инвестиции и инвестиционная деятельность: понятие, формы.
- 64.Инвестиционная политика, ее элементы. Формы и методы государственного регулирования инвестиционной деятельности.
- 65. Правовой режим иностранных инвестиций в Российской Федерации.
- 66. Понятие валюты. Валютные ценности. Валютные ограничения.
- 67. Понятие и виды валютных операций. Резиденты и нерезиденты в валютных правоотношениях.
- 68. Понятие страхования. Виды страхования.
- 69. Перестрахование.
- 70. Правовое положение субъектов страховой деятельности.