5. Оподаткування діяльності кредитних спілок
При здійсненні діяльності, передбаченої статутом кредитної спілки, остання сплачує загальнодержавні податки та інші обов'язкові платежі, визначені чинним законодавством України з питань оподаткування.
Однак кваліфікація кредитної спілки як неприбуткової організації породжує окремі питання у їх взаємовідносинах з органами державної податкової служби України.
Зокрема, чи оподатковуються кредити, отримані від імені членів кредитної спілки фермерськими господарствами та приватними підприємствами, які перебувають у їх власності?
Згідно зі статтею 21 Закону України «Про кредитні спілки» від 20.12.2001 р., № 2908-Ш, кредитна спілка відповідно до свого статуту: надає кредити своїм членам на умовах їх платності, строковос-ті та забезпеченості в готівковій та безготівковій формах. Крім того, на неї відповідно поширюються пільги, встановлені п. 7.11 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».
Відповідно до підпункту 7.11.4 пункту 7.11 статті 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у абзаці «в» підпункту 7.11.1, отримані у вигляді доходів від здійснення операцій з активами ( у тому числі пасивні доходи) кредитних спілок, за пенсійними вкладами (внесками), рахунками учасників фондів банківського управління відповідно до закону з цих питань.
Водночас, підпункт 7.11.3 пункту 7.11 статті 7 Закону «Про оподаткування прибутку підприємств» передбачає, що під терміном «пасивні доходи» слід розуміти доходи, отримані у вигляді процентів, дивідендів, страхових виплат і відшкодувань, а також роялті.
Таким чином, відсотки за користування кредитами, надані від імені членів кредитної спілки приватним підприємствам, які знаходяться у їх власності, є пасивним доходом та звільняються від оподаткування.
Загалом, ідея створення кредитних спілок та надання їм статусу неприбуткової організації в цілях звільнення окремих видів доходів від оподаткування податком на прибуток мала на меті забезпечення населення дешевими фінансовими ресурсами, тобто пріоритетною була соціальна спрямованість.
На жаль, на сьогодні час в діяльності кредитних спілок часто відсутній соціальний мотив, а з джерела дешевих позик вони перетворились на осередки дуже рентабельного бізнесу.
Це пояснюється низкою причин:
будучи звільненими від оподаткування, кредитні спілки надають кредити своїм членам під відсотки, набагато вищі, ніж у середньому по банківській системі. Також значно вищими є відсотки по вкладених депозитах (близько 30 % при середньому по банках 15 %). Прибуток, отримуваний у вигляді маржі від різниці ставок не оподатковується. Не оподатковуються і доходи членів кредитної спілки, отримані після розподілу отриманих прибутків;
почастішали випадки застосування кредитних спілок у схемах ухилення від оподаткування як дієвого інструмента «перекачки» безготівкових коштів у готівкові;
існування різних рівнів оподаткування у фінансовому секторі призводить до стимулювання переведення доходів із сектору з більшим податковим тиском в сектор, де він значно нижчий, що є передумовою запровадження схем ухилення від оподаткування. Так, наприклад, банки створюють кредитні спілки для надання можливості кредитування своїх працівників та пов'язаних осіб за незначною процентною ставкою.
Як зазначалося раніше, Законом України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» кредитна спілка віднесена до фінансових установ, виключним видом діяльності яких є надання фінансових послуг.
Цим Законом визначена суть поняття «фінансова послуга» як така, що має на меті отримання прибутку або збереження реальної вартості фінансових активів.
Таким чином, виникає протиріччя між статусом кредитної спілки як неприбуткової організації та її фактичним головним завданням — отриманням прибутку та його розподілом.
Тому з метою забезпечення виконання кредитними спілками свого основного завдання та попередження поширення практики їх застосування як суб'єктів, які мінімізують податкові зобов'язання, вважаємо за доцільне позбавити їх неприбуткового статусу.
- Тема 1.
- 1. Поняття «фінансової послуги», «ринку фінансових послуг» та їх роль в системі ринкових відносин
- 2. Структура ринку фінансових послуг
- 3. Учасники ринку фінансових послуг та їх класифікація
- 4. Особливості організації фінансової установи
- Особливості організації банків
- Особливості створення страхової компанії
- Умови провадження діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів
- Організація кредитної спілки
- Умови провадження діяльності з організації торгівлі на фондовому ринку
- 5. Проведення обов'язкового фінансового моніторингу фінансовими установами
- 6. Інструменти ринку фінансових послуг
- 7. Маркетингова діяльність на ринку фінансових послуг
- 1. Основні терміни і поняття
- 2. Класифікація фінансової діяльності та місце в Її структурі фінансового посередництва
- 3. Роль та функції фінансового посередництва в інвестиційному процесі
- 4. Загальна характеристика фінансових посередників на ринку фінансових послуг
- 5. Світові тенденції розвитку та конкурентні переваги фінансового посередництва
- 1. Основні терміни та поняття
- 2. Мета та завдання державного регулювання ринку фінансових послуг
- 3. Основні засади діяльності державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг україни
- 4. Основні засади діяльності державної комісії з цінних паперів та фондового ринку україни
- 5. Національний банк україни як суб'єкт регулювання ринку фінансових послуг
- 6. Антимонопольний комітет україни як суб'єкт регулювання ринку фінансових послуг
- 7. Роль саморегулівних організацій на фінансовому ринку
- Саморегулівні організації професійних учасників ринку цінних паперів станом на 31.12.2007 року
- 8. Роль державного регулювання ринку фінансових послуг: актуальні проблеми
- 1. Основні терміни і поняття
- 2. Банківське регулювання та нагляд за банківською діяльністю в україні
- 3. Загальні принципи діяльності та надання банківських послуг
- Принципи і методи надання банківських послуг
- 4. Загальна характеристика банківських послуг
- 5. Особливості оподаткування комерційних банків Податок на прибуток підприємств
- Податок на додану вартість в діяльності комерційних банків
- Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування
- 6. Основні засади здійснення фінансового моніторингу в банківській діяльності
- 7. Найбільш типові схеми відмивання коштів, набутих злочинним шляхом, та механізми їх виявлення
- 8. Стратегії розвитку ринку банківських послуг в україні в умовах фінансової глобалізації Концепція розвитку банківської системи України на 2000—2010 роки
- 1. Основні терміни і поняття
- 2. Державне регулювання та контроль за діяльністю кредитних спілок
- 3. Загальні принципи та методи надання фінансових послуг кредитними спілками
- 4. Характеристика основних послуг кредитних спілок
- Кредитна політика кредитної спілки
- Надання позичок членам спілки
- 5. Оподаткування діяльності кредитних спілок
- 6. Основні засади фінансового моніторингу у кредитних спілках
- 7. Конкурентні стратегії подальшого розвитку кредитних спілок в україні
- 1. Основні терміни і поняття
- 2. Державне регулювання та контроль за діяльністю ломбардів
- 3. Загальні принципи діяльності та надання послуг ломбардами
- Принципи надання послуг ломбардами
- 4. Послуги ломбардів Позички під заклад предметів домашнього вжитку, особистого користування та ювелірних виробів
- Позички під заставу транспортних засобів
- Іпотечні позички
- Позичка під заставу майнових прав
- Позичка під заставу цінних паперів
- Зберігання цінностей
- Скупка дорогоцінних металів і каменів
- Реалізація майна, невикупленого заставодавцем
- 5. Особливості оподаткування ломбардів Податок на прибуток підприємств
- Оподаткування податком на додану вартість
- Виконання ломбардом функцій податкового агента
- 6. Основні засади здійснення фінансового моніторингу ломбардів
- 7. Актуальні стратегії розвитку ринку послуг ломбардів в україні
- 1. Основні терміни і поняття
- 2. Передумови створення системи гарантування вкладів
- 3. Принципи та основні засади фонду гарантування вкладів фізичних осіб
- Механізм здійснення відшкодування коштів фізичним особам — вкладникам комерційних банків Фондом гарантування вкладів фізичних осіб
- 4. Принципи та механізм функціонування програми стабілізації та гарантування
- Використання коштів Програми стабілізації та гарантування наксу
- 5. Принципи та механізм функціонування програми захисту вкладів
- 6. Актуальні стратегії розвитку системи гарантування вкладів в україні
- 1. Основні терміни та поняття
- Фінансові послуги на валютному ринку
- 2. Державне регулювання і контроль за діяльністю суб'єктів валютного ринку
- 3. Загальні принципи надання послуг на міжбанківському валютному ринку україни
- 4. Характеристика фінансових послуг на валютному ринку
- 5. Особливості оподаткування операцій з валютою
- 6. Основні засади здійснення фінансового моніторингу на валютному ринку
- 7. Конкурентні стратегії розвитку валютного ринку