Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения

Налоговые вычеты

(Статья 200 НК)

Порядок применения

налоговых вычетов (Статья 201 НК)

Вычетам подлежат:

Вычеты производятся:

1. Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

На основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и уплату соответствующей суммы акциза.

2. Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию,

а также суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его производстве – при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья.

Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

3. Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции

Исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий):

– договора купли-продажи виноматериалов;

– платежных документов, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;

– товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;

– купажных актов;

– акта списания виноматериалов в производство

4. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в т. ч. возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них

В полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров

Налоговые вычеты

(Статья 200 НК)

Порядок применения

налоговых вычетов (Статья 201 НК)

5. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров

После отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров

6. Суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции

При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

– свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

– копии договора с производителем денатурированного этилового спирта;

– реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта;

– накладной на внутреннее перемещение;

– акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

– акта списания в производство и других документов

7. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

– свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;

– копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

– реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта;

– накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;

– актов приема-передачи денатурированного этилового спирта

Налоговые вычеты

(Статья 200 НК)

Порядок применения

налоговых вычетов (Статья 201 НК)

8. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина

При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

– копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

– реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина

9. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций по передаче произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе и по передаче произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья;

При представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его передаче лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, следующих документов:

1) при передаче прямогонного бензина на переработку на давальческой основе:

– копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

– копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;

– реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

2) при передаче прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина:

– копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком;

– копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

– копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина;

– накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина

Налоговые вычеты

(Статья 200 НК)

Порядок применения

налоговых вычетов (Статья 201 НК)

10. Суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.

При представлении налогоплательщиком

в налоговые органы любого одного из следующих документов, подтверждающих факт передачи прямогонного бензина самим налогоплательщиком и (или) организацией, оказывающей налогоплательщику услуги по переработке прямогонного бензина, в производство продукции нефтехимии:

– накладной на внутреннее перемещение;

– накладной на отпуск материалов на сторону;

– лимитно-заборной карты;

– акта приема-передачи сырья на переработку;

– акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

– акта списания в производство