Вопрос 14. Международное двойное налогообложение и причины его возникновения.

Международное двойное налогообложение — это обложение сопоставимыми налогами в двух

(или более) государствах одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени. В результате возникает идентичность налогового платежа, тождественность объекта и субъекта налогообложения и сроков уплаты налогов. Двойное (т. е. излишнее) налогообложение сдерживает деловую активность предпринимателя и способствует повышению цены на товары и услуги.

 В современной международной практике проблема двойного налогообложения возникает в случае, если налогоплательщик с постоянным местопребыванием в одной стране (стране постоянного местопребывания), извлекает доходы из источников на территории другой страны (страны источника дохода). При этом страна источника дохода обычно облагает налогами доходы налогоплательщика на основании принципа экономического отношения. В то же время страна постоянного пребывания налогоплательщика облагает налогами доходы налогоплательщика на основании принципа резидентства. Результатом одновременного применения обеими странами принципа резидентства и принципа экономического отношения может стать двойное международное налогообложение дохода, а именно в стране источника дохода и в стране постоянного пребывания.      Более того, налогоплательщик может оказаться для целей налогообложения резидентом одновременно двух стран, если их законодательство использует разные критерии определения статуса резидента. В таком случае, если оба государства облагают подоходным налогом своих резидентов на базе мирового дохода, налогоплательщик подпадает под бремя двойного налогообложения по всему своему доходу.      двойное международное налогообложение может возникать в следующих случаях:      - если по национальному законодательству нескольких государств налогоплательщик признается резидентом и соответственно несет неограниченную налоговую ответственность перед каждым из них в отношении объектов налогообложения;       - если у резидента одного государства возникает объект налогообложения на территории другого государства и оба эти государства взимают налог с этого объекта налогообложения;       - если несколько государств подвергают одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из них, налогообложению по объекту, который возникает у налогоплательщика в этих государствах.        Проблема двойного налогообложения может возникать также из-за различий в выборе налоговой базы и в правилах определения налогооблагаемого дохода.