Вопрос 18 Налоговые системы стран Северной Америки.

Налогообложение ЮЛ США

Может быть отложенное н/е прибыли до момента продажи. Ставки налогов от 15 до 35%.

Альтернативный минимальный налог. НБ – сумма доходов определяется в соответствии с ГААТ.

К вычету все экономически-обособленные доходы, в том числе амортизация – ускоренная амортизация для основных средств введенных в эксплуатацию с 1980-1987 г.

НМА – линейная амортизация в период 15 лет.

Если имущество было приобретено с 08.09.10 г по 01.01.12 г. и введено в эксплуатацию до 2012 г. дополнительный вычет 100%.

Оценка запасов - наименьшая стоимость приобретения или рыночная стоимость.

Для оценки ГП можно использовать методы ЛИФО или ФИФО.

2 года назад и 20 лет вперед.

Для коммерческих банков – 10 лет назад и 5 лет вперед.

Национальный режим консолидированной отчетности. Консолидации подлежит деятельность аффилированных подразделений при условии участия 80% прямых или косвенных.

Если дивиденды распределяются в пользу корпорации, которой владеет, то 80% дивидендов освобождается от налогообложения.

Если дивиденды выплачивает иностранная компания – пониженная ставка 25%.

Тонкая капитализация – определенных правил нет, 3:1.

Если уплаченные % по займам, которые гарант. 3-ми лицами и не подлежат налогообложению у источников в США, то вычет таких % невозможен в целях налогообложения.

Если соотношение заимствованного и собственного капитала не превышает 1,5:1, то все % расходы признаются для целей налогообложения, если превышает – мб перенесено в состав будущих периодов.

Трансфертное ценообразование.

Налогообложение ФЛ в странах северной Америки.

Резиденты США – существует особый статус налоговых резидентов – ФЛ признаются резидентами, если они являются гражданами страны, если он имеют грин кард (ПМЖ), либо ФЛ находится в США длительное время – 2 условия – в течение текущего года не менее 31 дня в течение года; не менее 183 дней за 3 года с учетом % коэффициента.

Если рассматривать Канаду, то резидент – если не является гражданином страны, то действует правило 183 дней за 1 год.

В основном облагается по прогрессивной шкале от 10% до 35% (США), категория доходов выдел – доходы от занятости либо ИП.

Портфельные доходы - %, дивиденды, роялти, доходы от реализации инвестиционной недвижимости.

Пассивный доход от инвестиций облагается в льготном порядке, в том числе доходы от использования недвижимости.

Доходы, не вкл в налогооблагаемый доход:

1. Подарки

2. % по муниципальным облигациям

3. Нереализованный прирост стоимости недвижимости

Доход от занятости включает:

1. Трудовой договор по контракту

2. Не подлежат расходы по переездам

3. Мед страхование

4. Взносы в пенсионный фонд

Для целей налогообложения включаются в налогооблагаемую базу компенсации работодателя расходов на обучение детей сотрудников.

Доходы от самозанятости – ИП, предпринимательская деятельность (нотариус).

Налогообложение происходит по прогрессивной шкале за исключением нерезидентов – 30%.

В аналогичном порядке вознаграждения директоров (по прогрес шкале либо 30%).

Инвестиционный доход облагается по стандартным ставкам. Некоторые виды доходов в виде % по госуд. Облигациям штатов освобождаются от федерального налога, но могут подлежать налогообложению АМН.

Доходы/убытки от прироста капитала.

Облагаются доходы по прогрессивной шкале. Для доходов для долгосрочного инвестирования – 15%(более 12 мес.), краткосрочное – по стандартной шкале 10-15%.

Каждые 2 года налогоплательщик имеет право уменьшать свои доходы от прироста капитала на 250000$, если совместная декларация – 500000$.

1 раз в 2 года – уменьш налогооблагаемой базы на 250000$ в случае реализации основного места жительства.

Это право предоставляется, если н/пл владел имуществом в течение мин 2 лет из 5.

Если вдруг н/пл меняет МЖ в случае смены работы или др обст-ами к этому сроку применяется коэффициент.

Коэф, исп, чтобы скорректировать сумму дохода = длит использ-я недвиж-ти в кач-ве основного МЖ/2 года

Если получится убыток от реализации, можем его признать в целях ум. Соотв. Видов доходов.

Неиспольз-е убытков – перенести на ум. Других видов доходов, не более 3000 в год.

Если остается еще, то сумма переносится на будущее без ограничения срока.

Налоговые ставки:

1. Для холостого ФЛ – 5-35%

Вычеты как ФЛ:

1. Алименты облагаются у получателя по ставке 30% - нерезиденты

2. Инд вычет – если вы явл. Независимым н/пл – 3800$, совместная декларация – 2ой размер

По ставке 26% - ФЛ могут упл АМН с доходов 175000$ и по ставке 28% - свыше этой суммы.

Муниципалитет взимает налог с ФЛ от 1% и ниже. Нью-Йорк подоходный налог – 3,876%. США – от 0% до 10%.

Налоговые кредиты – максимальная сумма 12650 дол. В случае усыновления детей.

1000 долл на каждого ребенка до 17 лет, налоговый кредит на обучение – до 2500 дол.

Взносы на соц обеспечение – уплачиваются с ЗП – пенсия от федерального правительства.

Ставка соц взноса – 15,3%-обложению подлежит доход до 110000дол.

Мед обеспечение – 2.9%

Нагрузка на работодателя и работника.

Отдельный сбор в фонд занятости в размере 6% на каждого сотрудника с первых 7000 дол.

Порядок декларирования – н/пл обязаны подавать ежегодную декларацию по МЖ.

Срок подачи декларации – 15 апреля. Для нерезидентов тоже.

КАНАДА ДОХОДЫ от занятости –вознаграждения директоров, подл. н/ю:

1. Использование автомобилей, принадл организации

2. Компенсация расходов

Не облагаются выплаты работодателя – взносы работодателя в ПФ (негос).

Если не облагается это, то будет выплачиваться пенсия.

Доход от ИП и проф. Д-ти – признаются по методу начисления.

Инвестиционный доход.

Доход по кассовому методу или по методу начисления – по выбору н/пл.

Дивиденды от канадской орг, полученные – налогообл доход -138%.

В отно фед налога – налоговый вычет – 20,72% от суммы дивиденда.

Ели получены иные н/обл дивиденды – 125%. Кредиты – 16,67%.

Роялти подлежат н/ю как обычный доход.

Фед. Ставки – до 42,707кад. Подоходный налог – 15%

В провинциях -13 % подоходный налог.

Социальные взносы:

1. На соц обеспечение

2. Пенсионное страхование -4,95%

3. н/обл база – 5100 КАД