logo
Otvety_k_zachetu_po_NSZS

25. Налоговая система Казахстана

В соответствии с новым Налоговым кодексом в Республике Казахстан действуют 13 видов налогов, 5 сборов, 10 плат. Основную долю поступлений в бюджет составляют подоходные налоги (корпоративный и индивидуальный), косвенные (НДС и акцизы), социальный налог.

В Великобритании средняя налоговая нагрузка составляет 37-38%. В Казахстане средняя налоговая нагрузка не превышает 10-15%, а определенная категория налогоплательщиков уплачивает коэффициент с налоговой нагрузкой в 3%».

 Корпоративный подоходный налог. (КПН)

 Индивидуальный подоходный налог. (ИПН)

 Налог на добавленную стоимость. (НДС)

 Акцизы.

 Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

 Налоги и специальные платежи недропользователей.

 Социальный налог.

 Земельный налог.

 Налог на транспортные средства.

Корпоративный подоходный налог

Налогоплательщиками являются:

(1)Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок. (2)Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектом выступает:

- Налогооблагаемый доход,

- Доход, облагаемый у источника выплаты,

- Чистый доход юридического лица-нерезидента , осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Виды доходов:

1. доход от реализации товаров (работ, услуг), 2. доход от сдачи в аренду имущества,

3. доход от прироста стоимости активов, 4. доход от списания обязательств,

5. безвозмездно полученное имущество, 6. дивиденды,7. вознаграждения и другие виды доходов.

1. Ставки. Налогооблагаемый доход

1) с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года в размере 20 процентов; 2) с 1 января 2013 года до 1 января 2014 года в размере 17,5 процента. 2. Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае 3. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

4. Налоговые льготы

1) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам; 2) расходы на обучение физического лица. 3) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе автономным организациям образования

4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению; 5. Особенности начисления амортизации

Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации.

6. Порядок регулирование трансфертного ценообразования.

Согласно Закону «О трансфертном ценообразовании» в республике Казахстан контроль за трансфертным ценообразованием осуществляется по международным сделкам и сделкам ан территории Казахстана. Главным международным рекомендательным документов выступает Закон ОЭСР «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов».

7. Признание убытков для целей налогообложения.

Расходы по налогу на прибыль включают в себя уменьшения расходов, как по текущему, так и по отложенному налогу, посредством использования ранее непризнанного налогового убытка, налогового кредита, или временной разницы предшествующего периода.

Индивидуальный подоходный налог

Субъекты: физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения

физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

2. Категории налогооблагаемого дохода.

доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей,

доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

3. Налоговые ставки

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2, облагаются налогом по ставке 10 процентов. 2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

4. Налоговые льготы, вычеты.

2) сумма обязательных пенсионных взносов 3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу; 4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; 5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)

Социальный налог

Плательщики –

•  юридические лица - резиденты и нерезиденты;

•  индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих спецнал режимы

•  частные нотариусы, адвокаты.

Объект обложения:

Что не является объектом обложения социальным налогом?

государственные премии, стипендии, денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу и тд

Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика

налоговый период - Календарный квартал.

Налог на добавленную стоимость Плательщики.

Объект:

По каким ставкам взимается НДС?

Как определить налоговый период? Кваратл, месяц или год. Зависит от среднемесячной суммы НДС,

Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по НДС.

Вопрос 26. Франция Особенность Франции – низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного. Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов общего бюджета (в основном за счет поступления от НДС, которые составляют 45%). Среди прямых налогов основную роль играет подоходный налог с доходов физических лиц, составляющий 20% налоговых поступлений. Во Франции налоговая служба включает три уровня. На национальном уровне действуют: - Управление национальных и международных проверок, - Управление проверок налогового положения - Национальное Управление налоговых расследований. Крупные предприятия обеспечивают 40-50% совокупных налоговых поступлений.. Налоговая система Франции. Федеральные налоги: - НДС, - Налог на прибыль, - Подоходный налог с физических лиц, - Налог на собственность, - Таможенные пошлины, - Акцизы, - Пошлины на нефтепродукты, - Налог на прибыль от ценных бумаг и др. Местные налоги: -Туристский сбор, Налог на семью: -Налог на жилье, -земельный налог на здания и постройки, -Налог на землю, -Налог на профессию, -Налог на уборку территории, -Налог на использование коммуникаций, -Налог на продажу зданий. Косвенное налогообложение. Основным косвенным налогом выступает налог на добавленную стоимость. Он обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок: - 19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг; - 22% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак; - 7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги); - 5,5% на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт). Виды деятельности, освобожденные от уплаты НДС: -медицина и медицинское обслуживание; - образование; - все виды страхования, - лотереи, - казино; - деятельность общественного и благотворительного характера. Налогообложение прямыми налогами. Одними из важных прямых налогов во Франции являются: - подоходный налог - налог на прибыль акционерных обществ, - налог на собственность и автотранспортные средства. Подоходный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Налог единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем, он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии – от 0 до 54% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Принципиальная особенность – обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост- для налога это семья из 1 человека. Доходы делятся на 7 категорий, для каждой из которой своя методика расчета. Доля налога на прибыль акционерных обществ в общей сумме налоговых поступлений составляет 10% и имеет тенденцию к снижению. Это связано с постоянным снижением ставки. Данный налог только для акционерных обществ. Доход юридических лиц, не являющихся акционерными обществами, облагается по правилам налогообложения физических лиц. Ставка составляет 34% к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие. Во Франции существуют особые правила налогообложения доходов, полученных от операций с недвижимостью, с ценными бумагами и прочим имуществом (налог на прибыль). Розничная ставка налога применяется в зависимости от срока, в течение которого здание находилось в собственности у продавца. Ставка максимальная, если этот срок менее двух лет. Далее ставка сокращается до нуля в зависимости от срока. Прибыли, полученные от операций с ценными бумагами, включая сертификаты на акционерные права, облагаются по ставке 16%. Более значительным является налогообложение доходов юридических лиц, которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10% до 42%, а наиболее распространенный уровень – 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда (налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5% - 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)). Это в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета. Налоги на собственность: -налог на имущество хозяйствующих субъектов (до 1,5% стоимости); - налог на жилье-взимается как с собственников жилых домов, так и с арендаторов - налог на земельный участок; - налог на автотранспорт- налог на автотранспортные средства предприятий и компаний уплачивают юридические лица, использующие собственные автотранспортные средства. Ставка зависит от количества автомобилей и мощности их двигателей. Некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от уплаты налога. Налог на собственность носит прогрессивный характер. При этом сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.