logo search
Уч-метод пособие Налоги заочн 0604 маленькое

4.2 Налог на имущество физических лиц

    1. Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и является прямым налогом. Регламентируется Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона "О налогах на имущество физических лиц" .

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения являются строения, сооружения, помещения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи), находящиеся в собственности

Налогооблагаемая база.

Налогооблагаемая база - это инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен (устанавливается органами жилищно-коммунального хозяйства). Для целей налогообложения не приводится оценка объектов, находящихся в стадии строительства или непригодных для эксплуатации.

Налоговые ставки.

Размер ставок зависит от инвентаризационной стоимости имущества (таблица 9).

Таблица 9.

Размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц для строений и сооружений

Стоимость имущества

Размер налоговых ставок

До 300 тыс. руб.

До 0,1%

300 тыс. руб. – 500 тыс. руб.

0,1% – 0,3%

Более 500 тыс. руб.

0,3% - 2%

Органы местного самоуправления могут сами определять размеры налоговых ставок в пределах установленного лимита. Ставки варьируются в зависимости от того жилое помещение или нет, блочное или кирпичное, используется для хозяйственных нужд или коммерческих. [11]

Законодательство Санкт-Петербурга устанавливает следующие налоговые ставки:

  1. Для жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

  • Для гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

    • до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%

    • от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,3%

    • свыше 500 тыс. рублей - 2%

    Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений с коэффициентами удорожания.

    Коэффициенты учитывают:

    • местоположение,

    • типы строений,

    • этажность,

    • инфляцию.

    Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31.12.2010 N 1856 утверждены коэффициенты удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемые в целях налогообложения на 2011 год. Данные коэффициенты сохранят свое действие в 2012 году и в последующие годы, если уполномоченным исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга не будет установлено иное.[10]

    Льготы.

    1. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

    - герои Советского Союза и РФ;

    - инвалиды 1 и 2 группы;

    - участники гражданской и Великой отечественной войны;

    - участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

    - военнослужащие, у которых продолжительность службы более 20 лет;

    - лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

    - пенсионеры;

    - участники афганской войны;

    - родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

    - судьи.

    В Санкт-Петербурге от уплаты налога на имущество физических лиц на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации освобождаются:

    • дети-сироты;

    • дети, оставшиеся без попечения родителей;

    • лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.

    Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

    Налог уплачивается:

    - по новым строениям, помещениям, сооружениям – с начала года, следующего за их возведением или приобретением;

    - за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, - наследниками с момента открытия наследства;

    - в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения - до того месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;

    - при переходе права собственности на строение, сооружения, помещения от одного собственника к другому в течении календарного года – первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

    Уплата налога производится не позднее 01 ноября, следующего за годом исчисления налога (введено с 01 января 2011г.).