1)По форме предоставления

• Льготные налоговые режимы – режимы, создающие более благоприятные условия н/о отдельным категориям н/п, отвечающим установленным критериям,определенным видам эконом деятельности.

• Освобождения – льготы,выводящие полностью или частично из под н/о определенные категории н/п, отвечающим установленным критериям.(н/р установление для инвалидов 1-3 групп освобождение от уплаты ЕСН с сумм выплат в размере 100 тыс.р.)

• Изъятия- льгота выводящая из под н/о определенные части объекта.

• Вычеты –льготы,позволяющие в определекнных случаях уменьшить велечину налоговой базы

• Скидки – льготы,позволяющие в определенных законом случаях использовать пониженные или нулевые налоговые ставки.(н/р понижен 10%ная ставка по НДС применяется в отношении реализации товаров первой необходимости)

• Отсрочки,рассрочки и кредиты. Под отсрочкой следует понимать преенос органами срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований с последующим единовременным погашением н/п суммы задолженности. Под рассрочкой - преенос органами срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований с поэтапным погашением н/п суммы. Налоговый кредит – изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. 

2) в зависимости от привязки к элементам н/о

• Не имеющие привязки – исключительно льготные налоговые режимы

• Имеющие такую привязку- все остальные рассмотренные выше льготы

3) по принадлежности к уровню управления

• Федеральные

• Региональные

• Местные

4) по субъекту представления

• Хозяйствующим субъектам

• ф.л.

• всем

12. Дополнительные элементы налога.

Элементы налога – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.

Третья группа налогов, которую можно назвать дополнительными (вспомогательными), не явл-тся ни обязательными, ни факультативными при установлении налога и, что самое главное, использ-ся при установлении налогового обязательства н/пл. Они чаще всего приводятся в законодательном акте, но без терминологии, характ-щей данные элементы. К вспомогательным надо отнести след.элементы:

• носитель налога – вспомог-ый элемент н/обл., характ-щий лицо, к-ое в конечном итоге несет бремя данного налога. При использ-ии прямых налогов субъект и носитель – это, как правило, одно и то же лицо, при косвенном н/обл. – в основном разные лица. В ситуации, когда субъект и носитель налога – разные лица, налоговый платеж за счет средств носителя уплачивается субъектом в бюджет. Итак, обязанность по уплате налога всегда лежит на н/пл.

• предмет налога – вспомогательный элемент, характ-щий имущество, прибыль, доход, стоимость реализ-ых товаров, р и у, юридически значимые действия, к-рые обуславливают и предопределяют объект н/обл. Сам по себе предмет н/обл отражает только свойства фактического характера, он не порождает налоговых последствий. Налоговые обязательства возникают при определенном юрид-ком состоянии субъекта к предмету н/обл.

• единица налога - вспомогательный элемент, характ-щий условную единицу принятого масштаба налога, используемую для колич-ого выражения нал.базы. Выбор ед-цы налога должен обуславливаться возможностью практического удобства ее использования.

• масштаб налога - вспомогательный элемент, характ-щий определенную законом меру измерения (стоимостную, колич-ую или физич-ую характеристику) объекта н/обл.

• налоговый оклад - вспомогательный элемент, характ-щий сумму налога, причитающуюся к уплате н/пл-ком с одного объекта н/обл.

• источник налога – элемент, характ-щий соотве-щий экон-ий показатель н/пл-ка, за счет к-ого следует уплатить налог. Источник налога (выручка, прибыль или доходы) не выбираются н/пл-ком произвольно, а реглам-тся законод-вом о налогах и сборах.