Характеристика налога. Обязательные элементы налога.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физиче­ских лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера­тивного управления денежных средств в целях финансо­вого обеспечения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований.

Налог включает в себя ряд взаимодействующих эле­ментов, каждый из которых имеет самостоятельное зна­чение. Налог считается установленным только при нали­чии полной совокупности элементов, а именно к обяза­тельным элементам относятся:

1. объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количест­венную или физическую характеристику, с наличием ко­торого у налогоплательщика возникает обязанность по уп­лате налога.

2. налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогооб­ложения.

3. налоговый период - календарный год или иной пе­риод времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и ис­числяется сумма налога;

4. налоговая ставка - величина налоговых начисле­ний на единицу измерения налоговой базы. 

5. порядок исчисления налога - это определенные за­коном методические правила расчета величины налога. Обя­занность по исчислению налога возлагается на налогопла­тельщика, налогового агента или на налоговый орган;

6. порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме, как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми пла­тежами в установленные законодательством сроки применительно к каждому налогу или сбору. Обязанность на­логоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату на­лога при наличии достаточного денежного остатка на сче­те налогоплательщика, а при уплате наличными - с мо­мента внесения суммы в банк или кассу.

7. налоговые льготы являются необязательным эле­ментом налогообложения, поскольку налог может счи­таться установленным и при отсутствии налоговых льгот. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляе­мые отдельным категориям налогоплательщиков и пла­тельщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, вклю­чая возможность не уплачивать налог или сбор либо упла­чивать их в меньшем размере.