logo
Налоги - ответы к экзамену!!

10. Налоговые ставки и их классификация.

Различают фиксированные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1. Фиксированные ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лица с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Ставки по различным налогам:

Федеральные налоги:

1.Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.

  1. Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего

  2. Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%

  3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

  1. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%

  2. Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

2.Ставка налога на прибыль в 2011 году.

  1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

  2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

  3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%

  4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

  5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

3. Ставка налога на доходы физических лиц в 2011 году.

  1. Основная ставка НДФЛ в 2011 году - 13%.  Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ -9%, 15%, 30%, 35%

  2. Ставка НДФЛ 35% применяется для: А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

  3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются: доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

  4. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

  5. Ставка НДФЛ 9% применяется для: А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

4.Водный налог

Ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Например: Северный экономический район, река Волга: из поверхностных водных объектов – 300 руб за 1 тыс.куб.м. из подземных водных оъектов – 384 руб за 1 тыс. куб.м.

Западно-сибирский экономический район река Обь: из поверхностных водных объектов – 270 руб за 1 тыс.куб.м. из подземных водных объектов – 330 руб. за 1 тыс.куб.м.

5.НДПИ

Налоговая ставка зависит от вида полезных ископаемых.

Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов:

  1. Ставка ЕСХН в 2011 году (единого сельскохозяйственного налога) - 6%

  2. Ставка ЕНВД в 2011 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода

  3. Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%

  4. Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15% Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

Региональные налоги: