logo
Налоги - ответы к экзамену!!

42. Инк (инвестиционный налоговый кредит)

ИНК м/б предоставлен по налогам на прибыль, по региональным и местным налогам на срок от одного до 5 лет.

Орг-я получающая ИНК вправе уменьшать свой платеж по соответствующему налогу в течении периода действия ИНК.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога за каждый отчетный период до тех пор пока сумма не уплаченная организации не станет равной сумме кредита

ИНК м/б предоставлен при наличие след-х оснований:

  1. Проведение организации НИОКР либо проведение технического перевооружения собственного произв-ва.

  2. Осуществление этой орг-и внедренческих либо иннновационых разработок

  3. Выполнения особо важных социальных задач

  4. Выполнение орг-и гос. Заказа

  5. осуществление этой орг-и инвестиций в создание объектов имеющих высший класс энергетических инвестиций.

Инк предоставляется 1. по основаниям указанным в пункте 1-5 на сумму кредита состоящую из приобретенного н/п оборудования

  1. в пунктах 2-4 на сумму определенных по соглашению м/у полномочными органами и н/п

ИНК предоставляется на основании заявления орг-и и оформляется договором. В заявлении орг-я принимает на себя обяз-ва уплатить % начисленный на суму задолжностей.

Действия ИНК прекращается по истечению срока действия соответствующего решения или договора, так м/б прекращаться досрочно.

Действия ИНК прекращают досрочно в случаях уплаты превышающей суммы налога до истечения установленного срока.

43. Порядок и условия проведения отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов. Ст 64. 1. Отсрочка или рассрочка по уплате н-а пред-ет собой изм-е срока уплаты н-га , не прев-щий 1 год, соотв-нно с един-ной или поэтапной уплатой нал-щиком суммы зад-ти. Отсрочка или рассрочка по уплате фед-ных н-в в части, зач-ой в фед-й бюджет, на срок более 1 года, но не прев-ий 3 года, м/б пред-на по реш-ю Прав-ва РФ.2. Отсрочка или рассрочка по уплате н м/б пред-ны заинт-му лицу при наличии хоть 1ого из след осн-ий: 1) прич-ия этому лицу ущерба в рез-те стихийного бедствия, техн-кой катастрофы или иных обст-тв непреодолимой силы; 2) задержки фин-ния из бюджета или оплаты вып-ого этим лицом гос-ого заказа; 3) угрозы банкротства, 4) если имущ-ное пол-ие физ-ого лица искл возм-ть един-ной уплаты н; 5) если произв-во и реал-ия т-в, работ или услуг лицом н/т сезонный хар-р. 6) при наличии осн-ий для пред-ния отсрочки или рассрочки по уплате н, подл-х уплате в связи с перемещением т-в ч/з тамож границу РФ. 3. Отсрочка или рассрочка по уплате н м/быть пред-ны по 1 или неск-им н-ам. 4. Если отсрочка или рассрочка по уплате н-га пред-на по данным осн-ям, то на сумму зад-ти нач-тся %-ты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефин-ия ЦбРФ, дейст-ей за период отсрочки или рассрочки, если 1 и 2 пункта – на сумму зад-сти %-ты не нач-ются.

44. Налоговая тайна. Причинение вреда налогоплательщику.

Ст 102. 1. Нал тайну сост-ют любые пол-ые нал-м орг-м, орг-ми внутр-х дел, органом гос-го внебюдж-го фонда и там-м орг-м сведения о нал-щике, за искл-ем сведений: разглашенных нал-м сам-но, об ИНН; о нар-ях зак-ва о н-х и сб-х и мерах отв-ти за эти нар-я. 2. Нал тайна не подлежит разгл-ию нал-ми орг-ми, орг-ми вн-них дел, орг-ми гос-х внебюд-х фондов и там-ми орг-ми, их должн-ми лицами и привл-ми спец-тами, эксп-ми. К разгл-ю нал-й тайны отн-тся, испол-ие или передача др лицу произ-ной или комм-ой тайны налог-щика, ставшей известной долж-му лицу нал-ого органа, органа вн-х дел, органа гос-го внеб-ного фонда или там-го органа, привл-му спец-сту или эксперту при исп-ии ими своих обяз-тей. 3. Поступившие сведения, сост-щие нал-ую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям имеют должн-ые лица, опр-мые соотв-но фед орг-ом исп-ной власти, уполн-м по контролю и надзору в области н-в и сб-в, фед-м орг-м исп-ой власти, уп-м в области внутр-х дел, фед орг-м исп-й власти, уполн-м по контролю и надзору в области там-го дела. 4. Утрата док-тов, сод-их сост-ие нал тайну сведения, либо разглашение т сведений влечет ответс-ть, пред-ную фед-и законами. Статья 103. Нед-сть прич-я неправ-го вреда при пров-ии нал контроля: 1. При проведении нал контроля не доп-ся прич-ие непр-ого вреда пров-м лицам, их предст-лям либо им-ву, нах-ся в их владении, пол-нии или расп-нии. 2. Убытки, прич-ые неправ-ми дейст-ми нал-х орг-в или их долж-ых лиц при пров-нии нал-ого контроля, подл-т возм-ю в полном объеме, вкл упущенную выгоду (неполученный доход). 3. За прич-ие убытков проверяемым лицам, их предст-лям в рез-те сов-ия непр-ых действий нал-ые орг-ны и их долж-ые лица н/т отв-сть, пред-ую фед-ми зак-ми. 4. Убытки, прич-ые пров-мым лицам, их предст-лям прав-ыми дейст-ми должн-ых лиц нал-х орг-в, возм-ию не подлежат, за искл-ем сл-ев, пред-ых фед-ми законами.

45. НДПИ.

Налогопл-ки: Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)

По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущетвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Объектом налог-ия признаются:

Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения:

  1. Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые для личного потребления;

  2. Добытые геологические коллекционные материалы;

  3. Полезные ископаемые, добытые при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых геологических объектов;

  4. Полезные ископаемые, извлеченные из отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

  5. Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.  Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Ставки:

Ставка 0%

полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

попутного газа;

подземных вод, содержащих полезные ископаемые;

полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;

подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях.

сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.

нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн, при определенных условиях

нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях

нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях

Ставка 3,8%

калийных солей;

Ставка 4,0%

торфа;

угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

Ставка 4,8%

кондиционных руд черных металлов;

Ставка 5,5%

сырья радиоактивных металлов;

горно-химического неметаллического сырья;

неметаллического сырья;

соли природной и чистого хлористого натрия;

подземных промышленных и термальных вод;

нефелинов, бокситов;

Ставка 6,0%

горнорудного неметаллического сырья;

битуминозных пород;

концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

Ставка 6,5%

концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);

драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);

кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Ставка 7,5%

минеральных вод;

Ставка 8,0%

кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

редких металлов;

многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;

природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

419 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года),

446 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр 

Ставка 17,5%

газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

237 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года)

251 рубль (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

265 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период: Календарный месяц.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. 

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя 

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом  Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.