Вопрос 31. Налоговая политика развитых странах в области борьбы с уклонением от уплаты налогов с применением низконалоговых юрисдикций (на примере сша, Великобритании)

На практике для борьбы с уклонением от уплаты налогов с применением низконалоговых юрисдикций страны применяют правило недостаточной («тонкой») капитализации - это специальное правило налогообложения процентов по займам применяется как средство борьбы с минимизацией налогообложения.

Антиофшорное законодательство формируется различными органами власти США. Прежде всего речь идет о Казначействе США, объединяющем функции финансового и налогового ведомства, что подразумевает активное участие в борьбе с отмыванием преступных доходов. Компании обязаны информировать госструктуры о крупных операциях.

Под давлением США популярные офшорные юрисдикции согласились предоставлять им финансовую информацию. Подписаны соглашения с правительствами Багамских островов, Антигуа, Барбуда и Каймановых островов об обмене информацией с американскими компетентными органами. Цель подобных соглашений состояла в упрощении заинтересованным странам преследования лиц, уклоняющихся от налогообложения и участвовавших в отмывании преступных доходов.

Были попытки введения законов об амнистиях капитала, согласно которым возвращенный оффшорный капитал облагался по ставке, в 4 раза меньшей, чем стандартная. Согласно американскому законодательству, граждане США обязаны платить налоги с денег, заработанных за рубежом, но если активы выведены за границу, помещены в фонд, а контроль за ним передан другому лицу, то передавшее контроль лицо может не платить налогов с этих активов. В Казначействе США также имеется подразделение — Управление контроля зарубежных активов (Office of Foreign Assets Control — OFAC), контролирующее платежи в пользу террористических организаций, платежи по сделкам, запрещенным ООН, платежи в пользу контрагентов, на которых наложены санкции ООН или властей США и т.п.

Признание расходов в виде процентов по контролируемой задолженности в Великобритании.

Законодательством Великобритании установлено правило, согласно которому проценты по контролируемой задолженности учитываются в пределах установленных лимитов (правило «тонкой капитализации»). Данное правило применяется к случаям предоставления займов, компенсационных займов и поручительств между взаимозависимыми лицами и связано с режимом трансфертного ценообразования. Необходимость применения правила о «тонкой капитализации» влекут за собой следующие обстоятельства:

• выдача займа связана с какими-либо особыми обстоятельствами;

• заем выдан в большем размере по сравнению с аналогичными случаями при сравнимых обстоятельствах;

• ставка процента по займу меньше по сравнению с аналогичными случаями при сравнимых обстоятельствах.