Вопрос 24. Налоговая система Украины

Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин). Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов. Принципы построения системы налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщики налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, а также ответственность за нарушение налогового законодательства устанавливаются Законом Украины "О системе налогообложения". Контроль за соблюдение налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной налоговой администрацией Украины (ГНАУ) Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и других обязательных платежей и соблюдение законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и других платежей. В случае сокрытия (занижения) плательщиками суммы налога или другого обязательного платежа с них взыскивается сумма доначисленного налога или других обязательных платежей и штраф в двукратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установленного нарушения предыдущей проверкой – штраф в пятикратном размере. За неподачу или несвоевременную подачу декларации, расчетов и других документов налоговым администрациям, а также неподачу или несвоевременную подачу платежных поручений на уплату налогов учреждениям банков – 10% подлежащих уплате сумм налогов (платежей). Санкции применяются к плательщикам налогов, допустивших ошибки в своих расчетах или декларациях, независимо от того, сделано это из-за незнания, халатности или с умыслом.

Действующая система налогообложения Украины определяется Законом Украинской ССР «О системе налогообложения», принятым в 1991 г., его новой редакцией от 2 февраля 1994 г., а также Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения» (от 18 февраля 1997 г.). Согласно этой законодательной базе в Украине взимаются: общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи); местные налоги и сборы (обязательные платежи). В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» (от 18 февраля 1997 г.) Закон Украины “О внесении изменений в некоторые законы Украины” (N 2642-IV от 03.06.2005 г.), в настоящее время предусматриваются следующие виды общегосударственных налогов и сборов обязательных платежей): 1. Налог на добавленную стоимость. 2. Акцизный сбор. 3. Налог на прибыль предприятий. 4. Налог на доходы физических лиц. 5. Таможенная пошлина. 6. Государственная пошлина. 7. Налог на недвижимое имущество (недвижимость). 8. Плата (налог) за землю. 9. Рентные платежи. 10. Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов. 11. Налог на промысел. 12. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета. 13. Сбор за специальное использование природных ресурсов. 14. Сбор за загрязнение окружающей природной среды. 15. Сбор в Фонд по осуществлению мероприятий по ликвидации последствий Чернобыль-ской катастрофы и социальной защите населения. 16. Сбор на обязательное социальное страхование. 17. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование. 18. Сбор в Государственный инновационный фонд. 19. Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины, взимаются на всей территории Украины и зачисляются в соответствующие бюджеты и государственные целевые фонды согласно законодательству Украины. Налог на недвижимость, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств, налог на промысел, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор за загрязнение окружающей природной среды на территории Автономной Республики Крым устанавливается Верховной Радой Автономной Республики Крым. При этом ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются в рамках размеров предельных ставок, установленных законами Украины. Согласно вышеуказанному закону к местным налогам относятся: 1. Налог с рекламы. 2. Коммунальный налог. А к местным сборам (обязательным платежам) относятся: 1. Гостиничный сбор. 2. Сбор за парковку автотранспорта. 3. Рыночный сбор. 4. Сбор за выдачу ордера на квартиру. 5. Курортный сбор. 6. Сбор за участие в бегах на ипподроме. 7. Сбор за выигрыш на бегах на ипподроме. 8. Сбор с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме. 9. Сбор за право использования местной символики. 10. Сбор за право проведения кино- и телесъемок. 11. Сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей. 12. Сбор за проезд через территорию приграничных областей автотранспорта, направляюще-гося за границу. 13. Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг. 14. Сбор с владельцев собак. Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взимания и порядок их уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с перечнем и в рамках размера предельных ставок, установленных законами Украины; кроме сбора за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу, который устанавливается областными советами. При этом коммунальный налог, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за разрешение на размещение объектов торговли и сферы услуг, сбор с владельцев собак являются обязательными для установления при наличии объектов налогообложения или условий, связанных с введением этих налогов и сборов. Суммы местных налогов и сборов (обязательных платежей) зачисляются в местные бюджеты согласно порядку, установленному местными советами, если иное не предусматривается законами Украины. Система налогов в Украине включает три подсистемы: 1. Подсистема налогообложения юридических лиц (предприятий, организаций). 2. Подсистема налогообложения физических лиц.