36 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль – представляет собой форму перераспределения национального дохода, путем изъятия государственно части прибыли,создаваемой субъектами хозяйствования.

Н/п:

1)российские организации

2)иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ

Не признаются налогоплательщиками

1)прешедшие на уплату ЕСХН

2) применяющие УСН

3) учавствующие в соглашениях о разделе продукции

4)преведенные на уплату ЕНВД по тем видам деятельности,которые подлежат обложению ЕНВД.

5) плательщики налога на игорный бизнес

6)организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр XXI Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014г. в г. Сочи

Объект н/о:

• для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

• для представительств иностран-х орг- доходы, уменьшенные на величину представительствами расходов

• для иностранных орг-й, действующ-х без представит-в – суммы полученных доходов

Ставка:

1)20%-основная ставка,применяемая к прибыли организаций(2% зачисл в федер бюджет,а 18% в бюджеты субъектов РФ)

2)Доходы иностран-х орган-й,не свзянн-е деятель-ю серез постоян-е представительство

• в связи с осуществлением междунар-х перевозок -10%

• по всем остальным доходам -20%

3) доходы получен-е в виде дивидентов

• от рос и иностр организ-й рос организациям – 9%

• от рос. Орг иностранным орган-м – 15%

4)доходы полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств в виде %:

• по гос и минуц ценным бумагам – 15%

• по гос и муниц ценным бумагам эмитир на срок не менее 3х лет до 1 янв 2007г- 9%

• по гос и минуц облигац эмитир до 20 янв 1997г. – 0%

5)Прибыль полученная ЦБ РФ

• от осуществлен-и деятельности, связан с выполн функций предусмотренных ФЗ «О ЦБ РФ» - 0%

• от осуществлен деятельности не связан-й с выполн финкций – 20%

Налоговый период: календарный год,

отчестные периоды:

• первый квартал, полугодие, 9 мес

• 1 мес, 2 мес,3 мес и т.д.

Налоговая база-денежное выражение подлежащей н/о прибыли,определяемой как разница между полученными доходами и принимаемыми к вычету расходами.

Порядок исчисления налога: сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Она исчисляется по итогам налогового периода. По итогам отчетных периодов исчисляются авансовые платежи. Ряд организаций имеет право на исчисление ежеквартальных авансовых платежей, все остальные – на исчисление ежемесячных авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты: по итогам налогового периода подается декларация – не позднее 28 марта года, след за отчетным. В этот же срок уплачивается налог. Авансовые платежи уплачиваются в различные сроки, в зависимости от выбранной системы исчисления.

НП = Дреал + Дв – Р реал - Рв

НП- налогооблагаемая прибыль(НБ по налогу на прибыль)

Дреал- доходы от реализации

Дв – внереализационные доходы

Р реал – расходы,связанные с реализацией

Рв – внереализац расходы

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров(Р,У) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же выручку от реализии имущественных прав.

Внереализационные доходы:

1)Доходы,обусловленные использованием финан. активов предприятия.

(н/р -в виде % по договорам займа,кредита)

2)от опрераций, связанных с иностранной валютой(+ курс разницы)

3) от сдачи в аренду имущества и от предоставления для использования прав интеллектуальной собственности

4) от нецелевого использования безвозмездно полученного имущества и благотворит-й помощи

5)от прочих видов внереализациооной деятельности(дохода прошлых лет, выявлен-о в отчет периоде)

Расходы н/п связанные с реализацией

1. Материальные расходы

• на приобретение сырья, материальов, используемых

-в производстве товаров

-для упаковки и иной подготовки произв-х или реализ товаров

• на приобрет топлива,воды,энергии, расходуемых на технолог цели

• связан-е с содержанием и эксплуатацией ОС и иного имущества природоохран-о назначения

2)Расходы на оплату труда н/п

• на основную з/п

• на дополнит-ю з/п

• компенсационные выплаты и начисления

• выплата в натуральной форме

• прочие виды выплат

3) Суммы начисленной н/п амортизации

(А начисл ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следую-о за месяцом, в котором объект амортизируемого имущ-а был введен в эксплуатацию.Метод начислен амортиз выбир-я н/п самостоятельно)

4)Прочие расходы

• На ремонт ОС

• На освоение природных ресурсов

• На НИОКР

• По всем видам обязателнього страхования

• На юр. И информац услуги

Внереализационные расходы

1. На содержание переданного по договору аренды имущ-а

2. Связанные с обслуживанием приобрет-х н/п ценных бумаг

3. Судебные расходы и арбитраж сборы

4. По операциям с тарой

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном НК.

1. Система налог учета организ н/п самостоятельно,исходя из принципа последовательности применения норм и правил учета

2. Порядок ведения налог учета устанавливается н/п в учетной политике, утверждаемой с начала налог периода приказом руководителя

3. Налог органы не в праве устанавливать для н/п обязательные формы документов налог учета

4. Изменения порядка учета отдельных хоз-х операций осуществл-я н/п в случае изменения законодат-а о налогах и сборах

5. Данные налог учета должны отражать:

• Порядок формирования суммы дох и расх

• Порядок формирования сумм создаваемых резервов

• Сумму задаолженности по расчетом с бюджетом по налогу

6. Подтверждением данных налог учета должны являться

• Первичные учет документы

• Аналитич регистры налог учета

• Расчет налог базы